Países europeos - Guía de tipos de IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que se aplica y recauda en cada etapa de la cadena de suministro. Constituye una importante fuente de ingresos públicos. En Europa, los tipos del IVA pueden clasificarse en tres categorías:

• Tipos normales (para la mayoría de bienes y servicios)

• Tipos reducidos (para productos esenciales como alimentos y suministros médicos)

• Tipos superreducidos o tipos cero (para artículos específicos como periódicos y libros).

La historia del sistema armonizado de IVA de la UE comenzó con la Comunidad Económica Europea (CEE) en 1957. La primera directiva de armonización del IVA en la CEE se adoptó en 1967 para sustituir los impuestos sobre el volumen de negocios y establecer un sistema de IVA normalizado.

A pesar de las numerosas directivas y reglamentos introducidos para normalizar las normas del IVA y garantizar el buen funcionamiento del mercado único, siguen existiendo diferencias entre los Estados miembros, por lo que es esencial que las empresas y los particulares se mantengan informados sobre los distintos tipos y normativas del IVA.

Esta guía sobre los tipos del IVA en Europa expone algunas normas básicas relativas a los tipos del IVA a raíz de la Directiva sobre el IVA y ejemplos de tipos del IVA en la UE y otros países europeos que no forman parte del mercado único.

Guía de tipos del IVA

Tipos del IVA en la UE

La Directiva del IVA de la UE define el marco regulador de los tipos del IVA en la UE. Dentro de este marco, cada Estado miembro fija los tipos de IVA y las categorías de entregas a las que se aplica cada tipo. Sin embargo, el tipo normal no debe fijarse por debajo del 15%.

Desde abril de 2022, los países de la UE pueden aplicar hasta dos tipos reducidos de hasta el 5% a determinados bienes y servicios y un tipo superreducido inferior al 5% a los artículos de primera necesidad.

Tipos del IVA en Austria

• Tipo normal -20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas; con algunas excepciones;

• Tipo reducido -13% - Se aplica a muchos productos o servicios estándar, como alimentos y bebidas, productos y servicios agrícolas, medicamentos, libros y prensa diaria;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a la importación de determinados artículos; la entrega, compra, importación e instalación de módulos solares y componentes de almacenamiento para alimentos; libros, periódicos y revistas;

• Tipo cero -0% - Se aplica al suministro intracomunitario de bienes, la exportación a países no pertenecientes a la UE y el transporte internacional de pasajeros;

  • Tiporeducido especial para regiones específicas - 19% - Tipo normal para las regiones de Jungholz y Mittelberg;

Bélgica Tipos de IVA

• Tipo normal - 21% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -12% - Se aplica a los servicios de restauración y catering; productos de farmacia fotográficos;

• Tipo reducido -6% - Se aplica a distintos tipos de productos alimenticios; servicios agrícolas, servicios de transporte;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a las entregas intracomunitarias; diarios y publicaciones periódicas que aparezcan al menos 48 veces al año, excepto los artículos publicados en línea;

Tipos del IVA en Chipre

• Tipo normal - 19% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -9% - Se aplica a los servicios de alojamiento, restauración y transporte de pasajeros;

• Tipo reducido -5% - Se aplica a las entradas de teatros, cines, acontecimientos deportivos, parques de atracciones y acontecimientos culturales similares, agua embotellada;

• Tipo superreducido -3% - Se aplica a libros, periódicos, revistas y medicamentos;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a las entregas intracomunitarias de bienes y a la exportación de bienes;

Tipos del IVA en Alemania

• Tipo normal - 19% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo ni estén exentas;

• Tipo reducido -7% - Se aplica a la concesión, transferencia y ejercicio de derechos derivados de la legislación sobre derechos de autor, el transporte de personas en taxis y trenes;

• Tipo cero -0% - Se aplica a la importación de determinados artículos; la entrega, compra, importación e instalación de módulos solares y componentes de almacenamiento para sistemas fotovoltaicos específicos;

Dinamarca Tipos de IVA

• Tipo normal - 25% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo cero -0% - Se aplica a las entregas intracomunitarias de bienes y a las exportaciones de bienes;

Grecia Tipos de IVA

• Tipo normal - 24% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo, o a las operaciones exentas;

• Tipo reducido -13% - Se aplica a los servicios de alojamiento, restauración y catering;

• Tipo reducido -6% - Se aplica a libros, periódicos, revistas y medicamentos;

• Tipo superreducido - 4% - Se aplica a las obras por contrata relacionadas exclusivamente con la eliminación de barreras arquitectónicas que dificultan la movilidad de las personas con discapacidad en edificios privados o públicos o de interés público;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a las entregas intracomunitarias de bienes y a las exportaciones de bienes;

  • Tipo reducido especial para regiones específicas - un tipo estándar del 17% - Las islas del Egeo de Leros, Lesbos, Kos, Samos y Quíos;

España Tipos de IVA

• Tipo normal del 21% Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no estén acogidas al régimen de tipo reducido o nulo ni a operaciones exentas;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a los servicios de alimentación, alojamiento y restauración;

• Tipo reducido -4% - Se aplica a alimentos de primera necesidad, libros o medicamentos;

• Tipo cero -0% - Se aplica a las entregas intracomunitarias de bienes, la exportación, la asistencia sanitaria o los servicios educativos;

Finlandia Tipos de IVA

• Tipo normal - 24% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo ni estén exentas;

• Tipo reducido -14% - Se aplica a comestibles, alimentos y servicios de restauración y catering;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a libros, periódicos y revistas (publicaciones impresas y electrónicas), productos farmacéuticos;

• Tipo cero -0% - Se aplica a la exportación y venta de bienes dentro de la UE a compradores sujetos al IVA;

Francia Tipos de IVA

• Tipo normal - 20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a determinados servicios de alojamiento; entradas a museos, zoológicos, monumentos, establecimientos termales, transporte de pasajeros;

• Tipo reducido -5,5% - Se aplica a los libros en cualquier soporte; la mayoría de los productos alimenticios;

• Tipo reducido -2,1% - Se aplica a los medicamentos;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a una lista exhaustiva de servicios financieros, suministro intracomunitario, exportación;

• Tipo reducido especial para regiones específicas:

  • En Córcega: tipo del 13% sobre los productos petrolíferos; tipo del 10% sobre las obras de construcción, las ventas de maquinaria agrícola, las ventas de productos comestibles, etc.; tipo del 2,1% (tipo reducido), tipo del 0,9% sobre las ventas de animales vivos a entidades no sujetas al IVA, y sobre las primeras representaciones o circos.

  • En Martinica, Guadalupe y Reunión, el tipo normal es del 8,5%, el reducido del 2,1% y el superreducido del 1,05% (para la prensa).

Italia Tipos de IVA

• Tipo normal - 22% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no estén acogidas al régimen de tipo reducido o nulo ni a las operaciones exentas;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a la electricidad para uso doméstico, los servicios de alojamiento y el acceso a representaciones teatrales de cualquier tipo;

• Tipo reducido - 5% - Se aplica a los servicios de transporte urbano de viajeros se realizan utilizando medios de transporte autorizados para realizar servicios de transporte marítimo, lacustre y fluvial;

• Tipo reducido - 4% - Se aplica a la leche fresca para la venta al por menor, mantequilla, queso y productos lácteos, periódicos y boletines diarios de noticias, aparatos ortopédicos;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a las exportaciones, operaciones con San Marino y Ciudad del Vaticano, suministro intracomunitario;

Lituania Tipos de IVA

• Tipo normal - 21% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -9% - Se aplica a la energía térmica suministrada para calefacción, libros impresos y electrónicos y publicaciones informativas no periódicas impresas y electrónicas, servicios de alojamiento, servicios de transporte de pasajeros y equipaje;

• Tipo reducido -5% - Se aplica al suministro de productos farmacéuticos, equipos de asistencia médica;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a las entregas de bienes que salen de la UE, las entregas de bienes a otro Estado miembro, los seguros y los servicios financieros vinculados a la exportación de bienes;

Tipos de IVA luxemburgueses

• Tipo normal - 17% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -14% - Se aplica a servicios financieros limitados; fermentación del vino; productos de limpieza;

• Tipo reducido -8% - Se aplica a flores; combustibles domésticos; electricidad; combustible para motores;

• Tipo superreducido -3% - Se aplica a alimentos esenciales, entradas a actos culturales, transporte de pasajeros, servicios de restauración, equipos médicos, ropa infantil, derechos de autor, insumos agrícolas específicos, libros y revistas, fuentes de energía domésticas;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a los viajes intracomunitarios de pasajeros por vía aérea y marítima, a las exportaciones y a las entregas intracomunitarias de bienes;

Tipos del IVA en los Países Bajos

• Tipo normal - 21% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -9% - Se aplica a muchos productos o servicios estándar, como alimentos y bebidas, productos y servicios agrícolas, medicamentos, libros, prensa diaria y revistas;

• Tipo cero -0% - Se aplica a las entregas intracomunitarias y a la exportación;

Polonia Tipos de IVA

• Tipo normal - 23% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -8% - Se aplica a libros, periódicos y revistas, servicios de alojamiento, transporte de pasajeros y productos médicos;

• Tipo reducido -5% - Se aplica a las publicaciones electrónicas, los productos agrícolas - específicamente indicados, los libros impresos y determinadas revistas;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a las exportaciones y a las entregas intracomunitarias de bienes;

Portugal Tipos de IVA

• Tipo normal Península 23%, Azores 16%, Madeira 22% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo intermedio Península 13%, Azores - 9%, Madeira - 12% - Se aplica a determinados productos alimenticios; servicios de restauración;

• Tipo reducido Península 6%, Azores 4%, Madeira 5% - Se aplica a determinados productos alimenticios, libros, periódicos y revistas; alquiler de zonas reservadas en campings y parques de caravanas, incluidos los servicios estrechamente vinculados;

Tipos de IVA en los países no miembros de la UE

Los países europeos no pertenecientes a la UE suelen alinear sus políticas de IVA con la Directiva del IVA de la UE para garantizar la coherencia y facilitar el comercio con los Estados miembros de la UE. Aunque la legislación no lo exija, estos países optan por armonizar sus sistemas de IVA con el de la UE por varias razones, entre ellas el fomento de la integración económica, la simplificación de la administración fiscal y la reducción de las barreras comerciales. Además, algunos países se alinean con las normas del IVA de la UE como parte del proceso de adhesión a la UE.

Tipos del IVA en Albania

• Tipo normal - 20 % - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a la exportación de bienes y a la prestación de servicios directamente relacionados con la importación o exportación de bienes;

Tipos de IVA en Andorra

• Tipo normal - 4,5% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o a las operaciones exentas;

• Tipo reducido -1% - Se aplica a los alimentos y bebidas y a determinados medios de comunicación como libros, revistas y periódicos;

• Tipo incrementado -9% - Se aplica a los servicios bancarios y financieros;

• Tipo cero - 0% - Se aplica principalmente a los productos y servicios sanitarios y educativos;

Tipos del IVA en Bosnia y Herzegovina

• Tipo normal - 17% - Se aplica a bienes y servicios y a la importación de bienes a Bosnia y Herzegovina.

• Tipo cero -0% - Se aplica a la exportación de bienes

Islandia Tipos del IVA

• Tipo normal -24% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -11% - Se aplica a los servicios de alojamiento, restauración y venta de alimentos, venta de alcohol y bebidas alcohólicas, transporte de pasajeros, venta de periódicos, revistas y periódicos de distrito;

• Tipo cero -0% - Se aplica a la exportación de bienes y servicios, servicios prestados por vía electrónica: estos servicios se consideran utilizados donde el comprador tiene su domicilio o un lugar de operaciones;

Tipos del IVA en Liechtenstein

• Tipo normal - 8,1% - Se aplica a las transacciones (y a la importación) de todos los demás bienes y a todos los demás servicios sujetos al impuesto;

• Tipo reducido - 2,6% - Se aplica a los alimentos, medicamentos, periódicos, revistas, libros y otros impresos de carácter no publicitario, periódicos, revistas y libros electrónicos sin carácter publicitario;

• Tipo especial -3,8% - Se aplica a los servicios de alojamiento;

Tipos de IVA de Macedonia del Norte

• Tipo normal - 18% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a otros productos alimenticios que no se consideran productos esenciales para el consumo humano;

• Tipo reducido -5% - Se aplica a productos alimenticios esenciales, servicios de alojamiento o alojamiento con desayuno, libros, así como libros de texto electrónicos/digitales, folletos y material impreso similar, diarios y otras publicaciones periódicas;

Tipos del IVA en Moldova

• Tipo normal - 20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -12% - Se aplica a los servicios de alojamiento, alimentos y/o bebidas, excepto la producción alcohólica, preparada o no, para el consumo humano;

• Tipo reducido -8% - Se aplica a determinados alimentos como el pan y los productos lácteos, medicamentos, para mercancías importadas y/o entregadas en el territorio de la República de Moldavia;

Montenegro Tipos de IVA

• Tipo normal - 21% - Se aplica a las entregas de productos y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo en el marco de sus actividades a título oneroso y a la importación de productos;

• Tipo reducido - 7% - Se aplica a productos esenciales para el consumo humano, medicamentos, libros, servicios de alojamiento;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a los productos exportados desde Montenegro por el vendedor;

Noruega Tipos de IVA

• Tipo normal - 25% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo ni estén exentas;

• Tipo reducido - 15% - Se aplica a la venta de alimentos y bebidas;

• Tipo reducido -12% - Se aplica al transporte de pasajeros, el alojamiento, la radiodifusión pública y la entrada a cines, acontecimientos deportivos, parques de atracciones y centros de actividades;

Tipos del IVA en Rusia

• Tipo normal - 20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo ni estén exentas;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a la venta de productos alimenticios, artículos para niños, publicaciones periódicas y libros, y productos médicos;

• Tipo cero -0% - Se aplica a la venta de bienes exportados al amparo del régimen aduanero de exportación, así como a los bienes incluidos en el régimen aduanero de una zona franca, a los servicios de transporte internacional y a algunas otras operaciones;

Tipos de IVA en Serbia

• Tipo normal - 20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios imponibles o a la importación de bienes;

• Tipo reducido - 10% - Se aplica a los alimentos básicos, la prensa diaria, los medicamentos, las publicaciones, los servicios de transporte público y los servicios públicos;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a la exportación de bienes, el transporte y otros servicios directamente relacionados con las exportaciones;

Tipos del IVA en Suiza

• Tipo normal - 8,1% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido - 2,6% - Se aplica a los bienes de primera necesidad;

• Tipo especial -3,8% - Se aplica a los servicios de alojamiento;

Turquía Tipos de IVA

• Tipo normal - 20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -10% - Se aplica a productos alimenticios básicos, textiles, libros y publicaciones similares;

• Tipo reducido -1% - Se aplica a los productos agrícolas como el algodón en bruto, las avellanas secas, el suministro y el arrendamiento financiero de bienes en el ámbito de aplicación de la Ley de arrendamiento financiero;

Tipos del IVA en Ucrania

• Tipo normal -20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -14% - Se aplica a la importación y suministro de determinados productos agrícolas (productos de origen vegetal, como el maíz, la soja, las semillas de girasol y algunos otros bienes);

• Tipo reducido -7% - Se aplica a los servicios de alojamiento temporal, el suministro de entradas para acontecimientos deportivos de nivel internacional y ucraniano;

• Tipo cero - 0% - Se aplica a la exportación y reexportación de bienes;

Tipos del IVA en el Reino Unido

• Tipo normal - 20% - Se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios que no formen parte del régimen de tipo reducido o nulo o de operaciones exentas;

• Tipo reducido -5% - Se aplica a algunos bienes y servicios, por ejemplo, sillas de coche para niños y energía doméstica;

• Tipo cero -0% - Se aplica a la mayoría de alimentos y ropa infantil;

Conclusión

Un conocimiento comprensible y actualizado de los tipos efectivos del IVA es de vital importancia para operar de manera fiscalmente correcta. Cuando se aplican tipos erróneos a la operación subyacente, se crea una cadena de errores que debe resolverse lo antes posible porque, inevitablemente, provocará muchos quebraderos de cabeza. Desde el punto de vista de la autoridad fiscal, el cálculo inadecuado de los impuestos provocará una remesa de recaudación errónea. Desde el punto de vista de la empresa, puede llevar a la imposibilidad de que el comprador deduzca su crédito fiscal soportado.

Manteniéndose informadas sobre estas diferencias en los tipos de IVA en Europa, las empresas pueden garantizar el cumplimiento de la normativa local en materia de IVA, optimizar su planificación fiscal y evitar posibles sanciones.