Acuerdo político de la UE sobre el CAD9: requisitos de información sobre el impuesto mínimo global y el TTIR

La novena revisión de la Directiva de la UE sobre Cooperación Administrativa (DAC), o simplemente DAC9, se ajusta a las Normas Modelo Globales contra la Erosión de la Base Imponible (GloBE) del Marco Inclusivo de la OCDE, también conocido como Segundo Pilar. Su objetivo es garantizar un impuesto mínimo global para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales a gran escala en la UE.

Aunque la imposición del impuesto mínimo global a las empresas internacionales más significativas es objeto de disputa y debate, especialmente por parte de EE.UU., el 11 de marzo los países de la UE alcanzaron un acuerdo político sobre el establecimiento de un marco de presentación para facilitar el intercambio de información relativa a la declaración de información fiscal complementaria (TTIR).

Importancia de alcanzar un acuerdo y pasos futuros

Como se ha visto en el ejemplo del IVA en la Era Digital (ViDA), alcanzar un acuerdo político sobre cuestiones y medidas esenciales puede llevar mucho tiempo en la UE. Por lo tanto, el hecho de que los miembros del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros (ECOFIN) hayan alcanzado un acuerdo de este tipo es un paso importante, ya que impulsa al CAD9 hacia su adopción y aplicación.

Sin embargo, se acordaron algunos cambios en el texto del CAD9 en comparación con el texto propuesto. Entre los cambios introducidos en el texto original propuesto se incluye la eliminación de la disposición que permitía a la Comisión Europea introducir futuros cambios en el formulario estándar del TTIR. Según las nuevas normas, dichos cambios deberán realizarse a través de una Directiva del Consejo de la UE, que requerirá la unanimidad de los países de la UE.

Es necesario subrayar que el DAC9 sólo define el intercambio de información dentro de la UE, lo que significa que los países de la UE tendrán que firmar un acuerdo adicional con países no pertenecientes a la UE para intercambiar información relevante.

El DAC9 revisado también incluye requisitos de información adicionales para las instituciones financieras declarantes, como la presentación obligatoria del estado de autocertificación de los titulares de cuentas, el estado de autocertificación de las personas declarables, la clasificación del tipo de cuenta y el papel de las personas declarables que poseen participaciones en entidades de inversión.

Con el acuerdo alcanzado en la reunión del ECOFIN, los siguientes pasos incluyen la adopción del reglamento por el Consejo, que debería producirse en breve. Una vez que el Consejo apruebe el CAD9, los países de la UE tendrán hasta el 31 de diciembre de 2025 para incorporar las normas y requisitos a su legislación nacional. La aplicación de las medidas acordadas está prevista para el 1 de enero de 2026.

Conclusión

Con la inevitable introducción de los requisitos de información en virtud del DAC9, las empresas incluidas en el ámbito de aplicación deben determinar en qué país de la UE presentarán su TTIR, especialmente si el país de presentación no es la ubicación de la Entidad Matriz Última (UPE).

Además, las empresas multinacionales deben garantizar la recopilación, el procesamiento y la presentación de la información requerida para cumplir con sus obligaciones y cumplir con los requisitos de presentación de informes, donde la primera presentación del TTIR está fijada para el 30 de junio de 2026.

Fuente: EY, Comisión Europea, IVAacerca de