La Unión Europea (UE) ha experimentado cambios significativos en su enfoque de la tributación de los bienes importados. Históricamente, los bienes de escaso valor (LVG) estaban exentos de IVA para simplificar los trámites aduaneros y fomentar el comercio transfronterizo. Sin embargo, debido al crecimiento del comercio electrónico y al aumento del fraude y la evasión del IVA, cambió la exención del IVA para la importación de pequeños envíos de bienes de escaso valor. Estos cambios afectaron a los sujetos pasivos, tanto dentro como fuera de la UE, a las autoridades aduaneras y a los consumidores.

Entender la exención del IVA y la ventanilla única de importación (IOSS) para los bienes de escaso valor en la UE

Según la legislación del IVA de la UE, el término bienes de escaso valor se acuñó para abarcar los bienes importados de terceros países o territorios cuando el valor de los bienes o envíos es inferior al umbral del IVA fijado en 22 EUR. En la práctica, si el valor de los bienes importados está por debajo del umbral del IVA, los bienes estarán exentos. Esta práctica daba a las empresas no establecidas en la UE una ventaja competitiva frente a las empresas locales, que en la mayoría de los casos habían añadido IVA a la misma entrega. La inclusión de los bienes de escaso valor en el marco tributario hacía a la Unión más atractiva para los proveedores extranjeros a distancia. A partir de entonces, quedaban «indultados» de los trámites administrativos y aduaneros al enviar bienes a sus clientes de la UE.

El comercio electrónico se introdujo el 1 de julio de 2021. La reforma también introdujo cambios significativos en las normas de sujeción relativas a los bienes de escaso valor, es decir, en las normas de aduanas de importación y de imposición del IVA a la importación. La disposición que declaraba exenta la importación de bienes de escaso valor con un valor de hasta 22 EUR ha quedado obsoleta. A partir del día mencionado, se ha introducido un umbral del IVA a escala de la UE de 150 EUR para importar envíos de escaso valor de terceros países o territorios al mercado único. Si el valor del envío está por debajo del umbral establecido, el IVA debe aplicarse en el punto de venta en lugar de en el punto de importación. Esta estandarización ha reducido significativamente la carga administrativa que anteriormente experimentaban proveedores, compradores y aduanas para entregas de este tipo.

Cómo afectan el umbral del IVA y el IVA a la importación de la UE a los bienes de escaso valor

Diversos factores motivaron la necesaria reforma del marco del comercio electrónico a escala de la UE.

Podemos intentar reagrupar estos parámetros según sus similitudes en dos categorías distintas, pero interconectadas, que eran:

  • Reducción o neutralización de la ventaja competitiva de los proveedores extranjeros en las importaciones de bienes de escaso valor
  • Disminución de los niveles de fraude del IVA, causado principalmente por no declarar el valor real de los artículos importados

 

Combatir el fraude del IVA: el nuevo umbral del IVA y la normativa de importación de la UE

Como se ha mencionado anteriormente, uno de los principales factores que impulsaron a los reguladores de la UE a adoptar modificaciones del marco del IVA relativas a las importaciones de terceros países o territorios para las ventas a distancia fue la pérdida continua de IVA no declarado.

Ejemplos notables de fraude del IVA son el fraude intracomunitario del operador desaparecido (fraude MTIC) y el fraude carrusel del IVA. Además de estos tipos de fraude, el más común en relación con los LVG importados es la infravaloración de los bienes en aduana.

De febrero a marzo de 2014, la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) coordinó una importante operación aduanera conjunta (JCO) en la que participaron autoridades de la UE y la Oficina Anticontrabando de la Administración General de Aduanas de China.

Bajo el nombre «SNAKE», esta JCO detectó más de 1.500 contenedores en los que el valor en aduana declarado estaba muy infravalorado, evitando así pérdidas para las autoridades de la UE y nacionales por más de 80 millones EUR.

Los bienes hallados estaban falsamente descritos y falsificados, y su peso y cantidades eran falsos. La identificación de varios de los llamados operadores desaparecidos e importadores inexistentes dio lugar a investigaciones penales y administrativas en varios países.

Navegar por el IVA a la importación y los umbrales del IVA para los bienes de escaso valor en la UE

Las empresas de la UE acogieron con satisfacción las nuevas normas, ya que eliminaban la ventaja injusta de la que gozaban anteriormente los vendedores de fuera de la UE. Estas empresas ya no se enfrentan a la competencia desleal de importadores que podían rebajar los precios evadiendo el IVA.

Por otro lado, aunque ya no pueden beneficiarse de la exención del umbral del IVA de 22 EUR, gracias a la introducción del IOSS, las empresas de fuera de la UE pueden ahora cumplir sus obligaciones de IVA en la UE mediante un único registro para las entregas realizadas en todos los Estados miembros.

Si las empresas de fuera de la UE deciden registrarse en el IOSS, una de las ventajas más importantes para los consumidores es que disponen de precios más transparentes en el punto de venta, ya que se les cobra el IVA en ese momento de la compra y, por tanto, no se enfrentan a cargos adicionales.

Aunque existen muchas implicaciones en relación con los procedimientos aduaneros, las aduanas siguen afrontando numerosos retos. Infravalorar el valor intrínseco declarado de los bienes importados para que queden por debajo del umbral de 150 EUR y evitar el pago de derechos de aduana sigue siendo uno de los mayores retos.

Además, en toda la UE, las aduanas cuentan con recursos limitados, lo que solo les permite comprobar físicamente una parte de todos los bienes que cruzan las fronteras. Esto significa que deben seleccionar qué envíos se someten a control.

El umbral del IVA actualizado de la UE: reducir el fraude del IVA y mejorar el cumplimiento

Las nuevas normas han reducido significativamente el fraude del IVA. Según la Comisión Europea, los Estados miembros han observado un aumento notable de la recaudación del IVA procedente de bienes importados, lo que indica que la laguna que aprovechaban los defraudadores se ha reducido.

Según el informe de la UE sobre la brecha del IVA (VAT Gap) publicado en 2023 y referido a 2021, los Estados miembros perdieron 61 mil millones EUR de recaudación debido al fraude, la evasión y la elusión del IVA. En cambio, esta pérdida fue de 99 mil millones EUR en 2020. Estos resultados muestran que, si bien algunas pérdidas de recaudación son imposibles de evitar, la brecha del IVA se redujo en torno a 38 mil millones EUR.

De la exención del IVA al IOSS: el nuevo enfoque de la UE para gravar las importaciones de escaso valor

Los ajustes de la UE en las normas de IVA para los LVG representan un paso importante en la lucha contra el fraude del IVA y en la creación de igualdad de condiciones para las empresas. Al suprimir la exención del IVA para los bienes por debajo de 22 EUR e introducir nuevas medidas como el IOSS, la UE ha abordado los problemas de larga data de infravaloración y desventaja competitiva para las empresas establecidas en la UE. Este cambio normativo ya ha demostrado resultados positivos, con un aumento notable de la recaudación del IVA y una reducción significativa de la brecha del IVA.