Normas del IVA de la UE para bienes de escaso valor: Exención del IVA, IOSS y umbrales del IVA

La Unión Europea (UE) ha experimentado cambios significativos en su planteamiento de la fiscalidad de los bienes importados. Históricamente, los bienes de escaso valor (BPA) estaban exentos de IVA para simplificar los trámites aduaneros y fomentar el comercio transfronterizo. Sin embargo, debido al crecimiento del mercado del comercio electrónico y al aumento del fraude y la evasión del IVA, cambió el estatus de exención del IVA para la importación de pequeños envíos de bienes de bajo valor. Tanto los sujetos pasivos dentro y fuera de la UE como las autoridades aduaneras y los consumidores sintieron estos cambios..

Exención del IVA y Ventanilla Única de Importación (VUI) para mercancías de escaso valor en la UE

De acuerdo con la legislación de la UE sobre el IVA, el término "mercancías de escaso valor" se acuñó para abarcar el ámbito de las mercancías importadas de terceros países o territorios cuando el valor de las mercancías/envíos es inferior al valor umbral del IVA, que se fijó en 22 euros. En la práctica, si el valor de los bienes importados es inferior al umbral del IVA, los bienes estarán exentos de impuestos. Esta práctica daba a las empresas establecidas fuera de la UE una ventaja competitiva frente a las empresas locales que, en la mayoría de los casos, han añadido el IVA sobre el mismo suministro. La introducción de los bienes de bajo valor en el marco fiscal hizo que la Unión resultara más atractiva para los proveedores extranjeros a distancia. A partir de ese momento, se vieron "agraciados" del ajetreo administrativo y aduanero a la hora de enviar mercancías a sus clientes establecidos en la UE.

El comercio electrónico se introdujo el 1 de julio de 2021. La reforma también introdujo cambios significativos en las normas de imposición de los bienes de bajo valor, es decir, las normas aduaneras de importación y de imposición del IVA sobre las importaciones. La disposición relativa a la importación de bienes de poco valor con un valor de hasta 22 euros como exentos de impuestos ha quedado obsoleta. A partir del día mencionado, se ha introducido en toda la UE el umbral del IVA de 150 EUR para importar al mercado único envíos de poco valor procedentes de terceros países o territorios. Si el valor del envío es inferior al umbral estipulado, el IVA debe recaudarse en el punto de venta y no en el de importación. Esta normalización ha reducido considerablemente la carga administrativa que los proveedores, los compradores y las aduanas soportaban hasta ahora para las entregas de este tipo.

Cómo afectan el umbral del IVA de la UE y el IVA sobre las importaciones a los bienes de bajo valor

Diversas fuerzas motrices dieron lugar a la necesaria reforma del marco del comercio electrónico en toda la UE.

Podemos intentar reagrupar estos parámetros en función de sus similitudes dentro de dos categorías diferentes, pero conectadas entre sí, y que son las siguientes

• Reducción o neutralización de la ventaja competitiva de los proveedores extranjeros para las importaciones de bienes de escaso valor

• Disminución de los niveles de fraude del IVA, causado principalmente por la no declaración del valor real de los artículos importados.

Lucha contra el fraude del IVA: El nuevo umbral del IVA y los reglamentos de importación de la UE

Como ya se ha mencionado, uno de los principales factores que empujaron a los reguladores de la UE a adoptar modificaciones del marco del IVA relativas a las importaciones de terceros países o territorios para ventas a distancia fue la continua pérdida de IVA no declarado.

Ejemplos notables de fraude del IVA son el fraude intracomunitario del operador desaparecido (fraude MTIC) y el fraude carrusel del IVA. Además de estos tipos de fraude, el más común en relación con el LVG importado es la infravaloración de las mercancías en las aduanas.

Entre febrero y marzo de 2014, la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) coordinó una importante operación aduanera conjunta (JCO) en la que participaron autoridades de la UE y la Oficina de Lucha contra el Contrabando de la Administración General de Aduanas de China.

Bajo el nombre de "SNAKE", esta JCO detectó más de 1.500 contenedores en los que el valor en aduana declarado estaba muy infravalorado, evitando así pérdidas para las autoridades nacionales y de la UE de más de 80 millones de euros.

Las mercancías detectadas estaban falsamente descritas y falsificadas, y su peso y cantidades eran falsos. La identificación de varios de los denominados operadores desaparecidos e importadores inexistentes dio lugar a investigaciones penales y administrativas en varios países.

Navegar por el IVA a la importación y los umbrales de IVA para bienes de poco valor en la UE

Las empresas de la UE acogieron con satisfacción las nuevas normas, ya que eliminaban la ventaja desleal de que disfrutaban anteriormente los vendedores de fuera de la UE. Estas empresas ya no se enfrentan a la competencia desleal de los importadores, que podían rebajar los precios evadiendo el IVA.

Por otra parte, aunque ya no pueden beneficiarse de la exención del umbral del IVA de 22 euros, gracias a la introducción de las NIO, las empresas de fuera de la UE pueden ahora cumplir con las obligaciones del IVA de la UE mediante un registro único para las entregas realizadas en todos los Estados miembros de la UE.

Si las empresas no pertenecientes a la UE deciden inscribirse en el IOSS, una de las ventajas más importantes para los consumidores es que disponen de precios más transparentes en el punto de venta, ya que se les repercute el IVA en ese momento de la compra y, por tanto, no tienen que hacer frente a ninguna tasa adicional.

Aunque existen muchas implicaciones en relación con los procedimientos aduaneros, las aduanas siguen enfrentándose a numerosos retos. La infravaloración del valor intrínseco declarado de las mercancías importadas para que queden por debajo del umbral de 150 euros y evitar el pago de derechos de aduana sigue siendo uno de los mayores retos.

Además, en toda la UE las aduanas disponen de recursos limitados, lo que sólo les permite controlar físicamente todas las mercancías que cruzan las fronteras. Esto significa que deben seleccionar qué envíos están sujetos a control.

Actualización del umbral del IVA en la UE: Reducción del fraude del IVA y mejora del cumplimiento de la normativa

Las nuevas normas han reducido considerablemente el fraude del IVA. Según la Comisión Europea, los Estados miembros han observado un notable aumento de los ingresos por IVA de las mercancías importadas, lo que indica que se ha reducido la laguna aprovechada por los defraudadores.

Según el informe de la UE sobre la brecha del IVA publicado en 2023, que abarca 2021, los Estados miembros perdieron 61 000 millones de euros en ingresos debido al fraude, la evasión y la elusión del IVA. En cambio, esta pérdida fue de 99 000 millones EUR en 2020. Estos resultados muestran que, aunque algunas pérdidas de ingresos son imposibles de evitar, la brecha del IVA disminuyó en unos 38 000 millones EUR.

De la exención del IVA al IOSS: el nuevo enfoque de la UE para gravar las importaciones de bajo valor

Los ajustes introducidos por la UE en las normas del IVA aplicables a las importaciones de bajo valor representan un paso importante en la lucha contra el fraude del IVA y en la igualdad de condiciones para las empresas. Con la supresión de la exención del IVA para los bienes de menos de 22 euros y la introducción de nuevas medidas como el IOSS, la UE ha abordado los antiguos problemas de infravaloración y desventaja competitiva de las empresas con sede en la UE. Este cambio normativo ya ha dado resultados positivos, con un notable aumento de los ingresos por IVA y una reducción significativa de la brecha del IVA.