Dérogations à la TVA dans l'UE : Le rapport 2025 met en évidence un déséquilibre

Le 2 octobre 2025, la Commission européenne a publié un rapport sur la dérogation des taux de TVA appliquée par les pays de l'UE. Le rapport fournit un aperçu détaillé de la manière dont ces règles spéciales de TVA sont réparties et utilisées dans les pays, révélant une répartition concentrée dans quelques pays seulement. En plus de fournir des données sur les pays de l'UE, les rapports comprennent également une analyse sur la façon dont ces mesures sont représentées dans divers secteurs et industries.

Principales conclusions du rapport

Les résultats de l'analyse montrent que sur un total de 64 dérogations permanentes, trois pays de l'UE représentent environ 75 % de tous les cas. Il s'agit du Luxembourg, de l'Irlande et de l'Italie. Les autres dérogations s'appliquent à Malte, à Chypre, à la Grèce, à la France, au Portugal, à l'Espagne et à l'Autriche. Les résultats indiquent clairement le déséquilibre dans la manière dont les exceptions nationales sont utilisées dans l'UE.

En outre, 54 types de transactions au total sont concernés par ces dérogations. Notamment, plus de 90 % de toutes les dérogations concernent soit des taux de TVA super-réduits, inférieurs à 5 %, soit des taux de stationnement, généralement compris entre 12 et 14 %. Sur la base de ces données, il apparaît que la plupart des pays de l'UE utilisent ces dérogations pour soutenir des secteurs socialement ou économiquement sensibles plutôt que d'appliquer un traitement entièrement détaxé.

En ce qui concerne les secteurs, le rapport souligne que les secteurs du logement et de la construction représentent la plus grande part de toutes les dérogations, avec environ 30 % de toutes les dérogations appliquées dans ces secteurs. Cela montre que les politiques des pays de l'UE mettent l'accent sur le logement abordable et la rénovation. D'autres secteurs se distinguent, notamment la culture, le tourisme, les services publics, la restauration et l'hôtellerie, ainsi que les services financiers, qui représentent collectivement environ 40 % de l'ensemble des dérogations. Le troisième groupe d'industries, comme l'agriculture, le bien-être animal et la radiodiffusion, est touché dans une moindre mesure.

Le rapport souligne également que sept pays de l'UE ont appliqué un total de 33 dérogations aux biens et aux services, le Luxembourg représentant 45 % de ces dérogations. L'Irlande se distingue en appliquant des taux de TVA nuls à des produits spécifiques, tels que les vêtements pour enfants et les services maritimes. L'Italie, Chypre, la France, l'Espagne et la Grèce sont des pays de l'UE qui maintiennent des taux de TVA super-réduits entre 2,1 % et 4 % dans des conditions similaires.

Conclusion

Alors que la réforme de la TVA de 2022 visait à créer un cadre plus équitable et plus souple pour les taux réduits de TVA, le rapport révèle qu'en pratique, l'utilisation de ces dérogations reste fortement concentrée sur deux paramètres clés. D'une part, le Luxembourg, l'Irlande et l'Italie représentent à eux seuls les trois quarts de toutes les dérogations permanentes. D'autre part, les pays de l'UE ont utilisé ces dérogations principalement pour les secteurs du logement et de la construction.

Cette répartition inégale soulève la question cruciale de l'équilibre entre l'autonomie fiscale nationale et l'engagement de l'UE en faveur d'un système fiscal harmonisé. Néanmoins, les résultats serviront de référence clé pour la réévaluation prochaine de l'annexe III de la directive TVA. Par conséquent, les résultats pourraient guider les futures mises à jour législatives potentielles sur les structures des taux de TVA au niveau de l'UE.

Source: EUR-Lex : EUR-Lex