Amazon - Neue Regeln für europäische Online-Verkäufer

Amazon, die weltweit führende E-Commerce-Plattform, hat in der letzten Zeit erhebliche Veränderungen erfahren. Nach vielen Herausforderungen in Bezug auf die Einrichtung gültiger Due-Diligence-Prozesse und die interne Prüfung der gesperrten Konten beschloss die Unternehmensleitung, einen neuen steuerrechtlichen Mechanismus für die Besteuerung der Gebühren einzuführen, die Online-Händlern auf ihrer Plattform in Rechnung gestellt werden.

Dabei ist zu berücksichtigen, dass diese Änderungen unternehmensintern sind und nicht per se eine allgemeine Regel darstellen, die von allen in den genannten Ländern tätigen E-Commerce-Plattformen befolgt werden sollte.

Die Änderungen bei der Rechnungsstellung und der Steuerberechnung sind zweifelsohne von Bedeutung und werden sich auf die Geschäftstätigkeit von Online-Händlern auswirken. Das beginnt bei der Art und Weise, wie B2B-Rechnungen bearbeitet werden, geht über die Einführung einer neuen steuerlichen Behandlung der zugrundeliegenden Transaktionen und verschiebt die steuerliche Meldepflicht. Sie wird auch die Art und Weise beeinflussen, wie die Registrierungsschwelle für KMU-Verkäufer festgelegt wird.

Untersuchen wir die rechtlichen und steuertechnischen Aspekte der von Amazon Services Europe s.a.r.l. eingeführten Änderungen.

Anwendbarkeit der neuen Amazon-Regeln

Die von Amazon eingeführten neuen Regeln werden ab dem 1. August 2024 für alle Online-Verkäufer gelten.

Amazon-interne Änderung

Die Geschäftsleitung des E-Commerce-Riesen hat beschlossen, die Abrechnungs- und Rechnungsstellungsvorschriften für die folgenden neun europäischen Länder zu ändern: Großbritannien, Deutschland, Frankreich, Italien, Spanien, die Niederlande, Polen, Belgien und Schweden.

Was ist also passiert und warum?

Die treibende Kraft hinter dieser Änderung wird nicht per se offengelegt, aber aus praktischer Sicht könnte sie mit der Schaffung eines weniger anspruchsvollen Rahmens für die Aufrechterhaltung eines hohen Niveaus der Steuerehrlichkeit und der Erleichterung der Steuererhebung und -berichterstattung aus der Sicht der internen Geschäftsprozesse, aber auch für interessierte nationale Steuerbehörden zusammenhängen.

Ab dem 1. August 2024 werden die Regeln für die Rechnungsstellung und die Einhaltung der Steuervorschriften für Online-Händler, die ihren Geschäftssitz in diesen neun Ländern haben, entsprechend angepasst.

Werfen wir zunächst einen Blick darauf, wie es noch vor wenigen Wochen ablief. Bevor Amazon diese interne Änderung durchführte, verursachte es erhebliche Veränderungen und verlagerte die Steuererhebungspflicht auf die Online-Verkäufer.

Online-Verkäufer aus diesen neun Ländern wurden ausschließlich von Amazon Services Europe, einem in Luxemburg registrierten Unternehmen, abgerechnet. Dieses europäische Unternehmen war für die Abrechnung, das Inkasso und die Rechnungsstellung für das gesamte Netz von Online-Verkäufern zuständig, die ihren Geschäftssitz in diesen neun Ländern haben und eine oder mehrere der von der Plattform Amazon Services Europe bereitgestellten Dienstleistungen in Anspruch nehmen.

Beispiel:

Der Online-Verkäufer, ein registrierter Steuerzahler in Deutschland, der den FBA-Service über Amazon Services Europe abonniert hat, wurde von der Firma LU in Rechnung gestellt, und die Steuer wurde auf der Grundlage des Reverse-Charge-Verfahrens eingezogen. Genauer gesagt: Die "Steuer" auf die Gebühr für diese Dienstleistung wurde von einem Online-Händler in Rechnung gestellt, eingezogen und abgeführt. Die Ausgangs- und die Vorsteuer wurden in derselben Steuererklärung angegeben, so dass sie sich gegenseitig aufheben.

Wie sieht es nun aus?

Von nun an werden dieser Online-Verkäufer und das gesamte Netzwerk von Verkäufern, die ihren Geschäftssitz in einem der neun Länder aus der Liste haben, von der "lokalen" Amazon-Niederlassung abgerechnet. Diese Amazon-Niederlassung, z.B. die DE-Amazon-Niederlassung (Amazon EU), wird für die Rechnungsstellung an das gesamte Netzwerk der lokal registrierten Verkäufer zuständig sein.

Handelt es sich nur um eine Änderung der Rechnungsstellung? Wird es auch andere Änderungen geben?

Ausgehend von dieser einleitenden Beschreibung und der Art und Weise, wie sie dargestellt wird, könnte man dies als einen verwaltungsinternen Schritt von Amazon betrachten, der die Online-Händler, die über die Plattform operieren und einige der von Amazon bereitgestellten Servicepakete nutzen, nicht wesentlich stören wird.

Leider ist diese interne Änderung für Online-Händler nicht nur "Kosmetik". Nein, sie wird erhebliche Auswirkungen auf ihr Steuererklärungssystem haben. Vor dieser Änderung gab es, wie bereits erwähnt, die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, und die steuerlichen Hürden waren nicht so groß und "komplex".

Ab dem 1. August 2024 ändert sich das. Nun müssen Online-Händler, die ihren Geschäftssitz bzw. ihre Registrierung in einem dieser neun Länder haben, die Vorsteuer anders behandeln".

Beispiel:

Die DE-Amazon-Niederlassung wird Rechnungen an Steuerpflichtige stellen, die in Deutschland umsatzsteuerlich registriert sind, und die Gebühren für die zugrunde liegende(n) Leistung(en) werden mit dem entsprechenden DE-Steuersatz für diese Art von Leistung erhoben. Das bedeutet, dass ein DE-Steuerpflichtiger die Steuer im Voraus an die Amazon-Niederlassung zahlen muss (Ausgangssteuer), und diese muss eine inländische Steuererklärung abgeben, um diese Steuer zurückzufordern.

Neues Besteuerungsmodell und Auswirkungen

Von nun an sollten die Steuerpflichtigen ihre Vorsteuer auf andere Weise einziehen und über inländische Erklärungen einreichen. Dies wird mehr als nur ein paar Auswirkungen haben. Vor der Änderung wurde für den grenzüberschreitenden B2B-Verkauf der zugrunde liegenden Dienstleistungen für die Gebühren, die Amazon LU seinen Verkäufern in Rechnung stellte, keine Mehrwertsteuer erhoben, was bedeutet, dass keine Mehrwertsteuer im Voraus gezahlt wurde.

Die lokale Amazon-Niederlassung wird die lokale Mehrwertsteuer auf die zugrunde liegenden Gebühren berechnen. Der Verkäufer zahlt die Mehrwertsteuer im Voraus und holt sie sich später über die inländische Steuererklärung zurück. Nehmen wir einen Verkäufer, der hauptsächlich Fernverkäufe tätigt, bei denen keine lokale Mehrwertsteuer erhoben wird.

Dieser Verkäufer wird eine beträchtliche Summe im Voraus zahlen, um die inländische Mehrwertsteuer auf die von der lokalen Amazon-Niederlassung geltend gemachten Gebühren zu decken. Er wird wahrscheinlich eine "angemessene" Zeit warten müssen, bevor er sein Geld zurückerhalten wird.

Gibt es für einige Arten von Unternehmen eine Hebelwirkung?

Mit einigem Zögern würde ich sagen: Ja. Die Aufzählung der Arten von Umsätzen, die zur Berechnung des Umsatzes herangezogen werden, der als Maßstab für die Notwendigkeit einer Mehrwertsteuerregistrierung dient, einschließlich der Umsätze, die im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens abgewickelt werden, ist ganz oben.

Auf der Grundlage des neuen Rahmens wird das neue, von Amazon intern eingeführte Steuerberichterstattungssystem diesen "positiven" Effekt auf viele kleine Startup-Verkäufer in diesen Ländern haben. Wenn diese Verkäufer jedoch die Vorsteuer zurückfordern wollen, müssen sie sich zweimal überlegen, ob sie als mehrwertsteuerbefreite Unternehmen auftreten wollen.

Schlussfolgerung

Online-Händler, die in einem der neun Länder, die von dieser Entscheidung in erster Linie betroffen sind, registriert sind und dort ihren Geschäftssitz haben, sollten die Einführung des von Amazon Europe vorgeschriebenen neuen Abrechnungsmechanismus mit Vorsicht angehen.

Falls sie dies noch nicht getan haben, sollten diese Händler neue Compliance-Anforderungen festlegen, um mit den Neuerungen rechtlich und geschäftlich umgehen zu können.

Quelle: Amazon Seller Central Hilfe