EU-DAC8-Richtlinie: Krypto-Steuer-Meldevorschriften & Compliance-Leitfaden

Die EU-Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden (DAC) wurde seit ihrer Verabschiedung erheblich geändert, um die Steuertransparenz in allen EU-Ländern zu verbessern. Die acht Überarbeitungen der DAC brachten eine bedeutende Veränderung, indem sie die Meldepflichten für EU-Verbraucher auf Dienstleister ausdehnten, die Transaktionen mit Krypto-Vermögenswerten erleichtern.

Der Hauptgrund für diese Entscheidung ist, dass es für die EU-Länder, insbesondere für ihre Steuerbehörden, seit dem Aufkommen und der Popularität von Krypto-Vermögenswerten schwierig war, die Einhaltung der Steuervorschriften zu gewährleisten, insbesondere im Hinblick auf die grenzüberschreitende Lieferung von Krypto-Vermögenswerten.

Die wichtigsten Änderungen des DAC8

In dem Maße, in dem digitale Vermögenswerte wie Krypto-Vermögenswerte und E-Geld zu einem integralen Bestandteil des globalen Finanzökosystems werden, arbeiten die EU-Regulierungsbehörden hart daran, sicherzustellen, dass diese noch im Entstehen begriffenen und nicht vollständig regulierten alternativen Zahlungsmittel und Finanzinstrumente nicht der Kontrolle entgehen.

Als Teil ihrer Strategie haben die EU-Regulierungsbehörden DAC8 am 17. Oktober 2023 verabschiedet und den EU-Ländern eine Frist bis zum 31. Dezember 2025 eingeräumt, um es in ihren nationalen Rechtsrahmen umzusetzen und die Bestimmungen ab dem 1. Januar 2026 anzuwenden. Die wichtigste Vorschrift, die mit DAC8 eingeführt wurde, verlangt von den EU-Ländern, dass sie Informationen von den meldepflichtigen Krypto-Asset-Service-Providern (RCASPs) einholen und die gesammelten Daten jährlich mit dem EU-Wohnsitzland der Steuerpflichtigen oder Investoren austauschen.

Um diese Anforderung zu erfüllen, werden die Steuerbehörden Daten von allen RCASPs sammeln, unabhängig von ihrer Größe, die Dienstleistungen in der EU erbringen, unabhängig davon, ob sie gemäß der Verordnung über Märkte für Kryptoanlagen (MiCA) reguliert sind. Im Rahmen von DAC8 müssen Krypto-Börsen, Wallet-Anbieter und andere Intermediäre, die Krypto-Transaktionen erleichtern, über den Erwerb, den Tausch, die Übertragung und die Verwahrung von Krypto-Vermögenswerten durch ihre Nutzer berichten.

RCASPs müssen Informationen von ihren Nutzern erheben, darunter Name, Adresse, Land des Wohnsitzes in der EU, Steueridentifikationsnummer, Name des meldepflichtigen Krypto-Vermögenswertes, der gesamte gezahlte oder erhaltene Bruttobetrag, die Gesamtzahl der Einheiten und die Anzahl der meldepflichtigen Transaktionen in Bezug auf den Erwerb gegen Fiat-Währung sowie andere relevante Daten in Bezug auf den meldepflichtigen Krypto-Vermögenswert.

Nach der Erfassung und Meldung verwenden die nationalen Steuerbehörden diese Daten, um festzustellen, welche Steuern und Beträge die Steuerpflichtigen, Einzelpersonen oder Unternehmen zu zahlen haben.

Neben den RCASP erlegt DAC8 auch den Finanzinstituten Meldepflichten in Bezug auf elektronisches Geld und digitale Währungen der Zentralbanken auf. Er verlangt den automatischen Austausch von Informationen über grenzüberschreitende Vorabentscheidungen, die natürliche Personen nutzen. Mit anderen Worten: Banken und Finanzdienstleister müssen Transaktionen mit digitalen Finanzinstrumenten offenlegen. Darüber hinaus werden diese Maßnahmen die Überwachungskapazitäten zwischen den EU-Ländern bei grenzüberschreitenden Finanzaktivitäten erhöhen.

Abgedeckte Arten von Krypto-Vermögenswerten

Hinsichtlich der Arten von Krypto-Vermögenswerten verweist der DAC8 auf die MiCA-Verordnung, die eine breite Palette von Krypto-Vermögenswerten definiert. Die Liste der von DAC8 abgedeckten Krypto-Vermögenswerte umfasst dezentrale Krypto-Vermögenswerte wie die Kryptowährungen Bitcoin oder Ethereum, Stablecoins wie Tether (USDT) und bestimmte nicht-fungible Token (NFTs), ohne auf die Einzelheiten der einzelnen Krypto-Vermögenswerte einzugehen.

DAC8 umfasst auch E-Geld, eine digitale Darstellung von Fiat-Währung, die elektronisch gespeichert und für Zahlungstransaktionen verwendet wird.

Auswirkungen auf Krypto-Assets-Unternehmen

Sobald die DAC8 in Kraft tritt, müssen RCASPs, die in den Geltungsbereich fallen, wie zentralisierte Börsenplattformen wie Binance oder Coinbase oder nicht regulierte dezentrale Börsen wie Uniswap, Selbstzertifizierungsformulare von all ihren Nutzern einholen und überprüfen. Darüber hinaus sind sie für die Sorgfaltspflicht, die Einhaltung der spezifischen Verfahren und die Meldung der gesammelten Daten über EU-Nutzer und deren Transaktionen an die zuständigen Behörden verantwortlich.

Daher müssen die RCASPs ein robustes System zur Datenerfassung, -überprüfung und -meldung einrichten, was zusätzliche Infrastrukturinvestitionen erfordern kann. Aufgrund der Komplexität des Krypto-Asset-Marktes müssen RCASPs außerdem Transaktionen zwischen Krypto-Börsen, Krypto-Transaktionen und Überweisungen mit externen Wallets verfolgen.

Gemäß den DAC8-Regeln müssen die EU-Länder ein Mindestmaß an Sanktionen für schwerwiegende Verstöße einführen. Die Strafen variieren je nach Art des Verstoßes, dem Umsatz der nicht konformen meldenden Einrichtung und je nachdem, ob es sich bei dem Täter um eine natürliche oder juristische Person handelt.

Darüber hinaus sind die RCASPs dafür verantwortlich, den Nutzer von Kryptowährungen (CAU) von der Durchführung von Börsengeschäften auszuschließen, wenn die CAU die erforderlichen Informationen nicht innerhalb von 60 Tagen und nach zweimaliger Aufforderung übermittelt.

Mit Ausnahme von RCASPs müssen Banken und andere traditionelle Finanzinstitute, die mit Krypto-Vermögenswerten interagieren, sicherstellen, dass Transaktionen mit Krypto-Vermögenswerten in den Compliance-Rahmen aufgenommen werden.

Mögliche Folgen für den EU-Markt für Kryptoanlagen

Zu den positiven Folgen für den EU-Markt für Krypto-Vermögenswerte gehören eine erhöhte Markttransparenz, Rechenschaftspflicht und ein größeres Vertrauen der Anleger, die Gewinnung weiterer institutioneller Anleger und die Stärkung des Verbraucherschutzes. Für die EU-Länder dürfte DAC8 die Steuererhebung verbessern, indem sichergestellt wird, dass kryptobezogene Transaktionen korrekt gemeldet werden, was letztlich zu höheren Einnahmen für die Staatshaushalte führt.

Im Gegensatz dazu könnten Kryptounternehmen mit höheren Befolgungskosten, regulatorischen Einschränkungen, die sich negativ auf die Innovation auswirken, und zusätzlichem Verwaltungsaufwand konfrontiert werden. Darüber hinaus kann die Umsetzung von DAC8 eine besondere Herausforderung für kleinere Krypto-Asset-Dienstleister darstellen, die es in Erwägung ziehen könnten, aus dem EU-Markt auszusteigen oder nicht in den Markt einzutreten, anstatt die neuen Meldevorschriften und -anforderungen zu erfüllen.

Für Krypto-Enthusiasten und -Investoren verringern die Meldepflichten der DAC8 die Anonymität der Nutzer, die einer der wichtigsten Aspekte des Kryptomarktes ist. Darüber hinaus werden Krypto-Nutzer mit einer genaueren Überwachung ihrer Bestände und Transaktionen konfrontiert, wodurch sich das Risiko von Strafen bei Nichteinhaltung erhöht.

Fazit

DAC8 erhöht zwar die Steuertransparenz und die Marktsicherheit, verringert aber auch die Privatsphäre, vor allem die Anonymität, erhöht den finanziellen und administrativen Aufwand für RCASPs und kann die Freiheiten einschränken, die Krypto-Enthusiasten traditionell genießen.

Mit dem technologischen Fortschritt werden auch Krypto-Assets und andere, einschließlich neuer digitaler Vermögenswerte und Finanzinstrumente, weiterentwickelt. Daher stellt DAC8 zusammen mit MiCA einen der wichtigsten Schritte zur Regulierung digitaler Vermögenswerte und zur Bewältigung der wachsenden Rolle digitaler Finanzinstrumente in der globalen Wirtschaft dar. DAC8 sollte jedoch nur die Grundlage für künftige Regulierungsrahmen bilden, die wahrscheinlich an Umfang und Komplexität zunehmen werden.

Quelle: VATabout, Richtlinie 2023/226 des Rates, MiCA-Verordnung 2023/1114, Europäische Kommission - DAC8, Eucrim, Europäisches Parlament