EU - Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter - Diskussionen und Entwicklungen

Nach einem beträchtlichen Zeitraum von mehr als zweieinhalb Jahren seit dem ursprünglichen Vorschlag steht das aus drei Säulen bestehende EU-Reformpaket zur Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) kurz vor der möglichen Verabschiedung auf der nächsten Tagung des Rates Wirtschaft und Finanzen (ECOFIN) am 21. Juni 2024.

Dieses positive Ergebnis, das auf der letzten Tagung am 8. Mai 2024 erwartet wurde, wurde vorübergehend durch das Veto Estlands gegen die Anwendung der "deemed supplier"-Regeln für die Plattformwirtschaft im Verkehrs- und Beherbergungssektor gestoppt.

Da die neue ECOFIN-Sitzung näher rückt, bleibt abzuwarten, ob eine Einigung über die zweite Säule - die Plattformwirtschaft - erzielt werden kann, da die beiden anderen Säulen ursprünglich genehmigt wurden.

ViDA - Aktualisierungen

Sollte ein Konsens zwischen den Mitgliedstaaten erzielt und der überarbeitete Vorschlag des EU-ViDA-Reformpakets vom ECOFIN-Rat angenommen werden, würden die Regeln für die neue digitale Plattform und die einheitliche Mehrwertsteuerregistrierung am 1. Juli 2027 in Kraft treten und nicht, wie ursprünglich vorgeschlagen, am 1. Januar 2025.

Nach den neu vorgeschlagenen Regeln müssen Plattformen, die die kurzfristige Vermietung von Unterkünften und die Personenbeförderung im Straßenverkehr vermitteln, für Mehrwertsteuerzwecke als "deemed suppliers" handeln. Im Gegensatz zum ursprünglichen Vorschlag erlaubt der überarbeitete Vorschlag den Mitgliedstaaten jedoch, die kurzfristige Vermietung von Unterkünften und die Beförderung von Personen im Straßenverkehr, die von kleinen und mittleren Unternehmen erbracht werden, die an der KMU-Regelung 2025 teilnehmen, von den Vorschriften für "deemed seller" auszunehmen.

Der ViDA-Vorschlag hat das Konzept der kurzfristigen Unterbringung aktualisiert. Wenn er angenommen wird, wird die kurzfristige Unterbringung Mietperioden von bis zu 30 Tagen abdecken, nicht wie bisher 45 Tage.

Die Fristen für die Umsetzung der Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung und die digitale Berichterstattung wurden ebenfalls verschoben. Sie werden am 1. Juli 2030 statt am 1. Januar 2028 in Kraft treten.

Was die Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung betrifft, so heißt es in dem überarbeiteten und aktualisierten Vorschlag, dass die Struktur der elektronischen Rechnung auf der Richtlinie 2014/55/EU basieren wird. Alle Mitgliedstaaten, die planen, die elektronische Rechnungsstellung für Inlandsverkäufe einzuführen, müssen die neuen Anforderungen der Richtlinie erfüllen. Andererseits müssen die Mitgliedstaaten mit bestehenden inländischen digitalen Meldepflichten sich bis zum 1. Januar 2035 an die neuen EU-weiten DDR-Anforderungen anpassen.

Schlussfolgerung

Der überarbeitete ViDA-Vorschlag verschiebt den ursprünglich vorgeschlagenen Umsetzungszeitplan und geht auf einige der zuvor geäußerten Kritikpunkte ein, die eine frühere Verabschiedung dieses Reformpakets verhindert haben. Es bleibt abzuwarten, ob eine politische Einigung erzielt und dieser neue Rechtsrahmen angenommen wird.

Quelle: Überarbeiteter Vorschlag für die Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA)