EU: Änderungen der KMU-Regelung und Auswirkungen auf kleine Unternehmen

Kleine und mittlere Unternehmen (KMU) machen 99 % aller Unternehmen in der EU aus und sind die treibende Kraft für Innovation und Unternehmertum in Europa. Um KMU zu unterstützen und die unverhältnismäßige Mehrwertsteuerbelastung zu verringern, führte die EU 2020 eine KMU-Regelung ein, die nun geändert wurde.

Es wird erwartet, dass sich diese Änderungen ab dem 1. Januar 2025 erheblich auf KMU auswirken werden, insbesondere auf solche, die grenzüberschreitend in der EU tätig sind.

Die Auswirkungen der überarbeiteten KMU-Regelung

In der Vergangenheit erlaubte die KMU-Regelung eine Vielzahl von Schwellenwerten für die Mehrwertsteuerbefreiung in den einzelnen EU-Mitgliedstaaten. Mit der neuen Regelung wird der maximale Schwellenwert auf 85.000 EUR oder den Gegenwert in der Landeswährung eines Mitgliedstaats vereinheitlicht und die Förderfähigkeit auf grenzüberschreitend tätige KMU ausgedehnt. Um in den Genuss der Regelung zu kommen, muss ein KMU in allen EU-Mitgliedstaaten einen Jahresumsatz von höchstens 100.000 EUR erzielen und in einem bestimmten Mitgliedstaat unter dem Schwellenwert von 85.000 EUR bleiben.

Es kann sein, dass KMU in ihrem Heimatland keine Mehrwertsteuer erheben, diese aber beim Verkauf an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten einfordern. Wichtig ist auch, dass die Mitgliedstaaten bei der Festlegung der Schwellenwerte nicht mehr zwischen etablierten und nicht etablierten Unternehmen unterscheiden können.

Um in den Genuss von Mehrwertsteuerbefreiungen in einem Mitgliedstaat zu kommen, in dem sie nicht ansässig sind, müssen die KMU den Mitgliedstaat, in dem sie ansässig sind, darüber informieren und eine spezielle Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer mit der Endung "EX" im Mitgliedstaat der Niederlassung erhalten. Der Mitgliedstaat kann die bestehende Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verwenden oder ändern. Dies ist ein Novum gegenüber den derzeitigen Vorschriften, bei denen die Mitgliedstaaten nicht verpflichtet sind, die unter die KMU-Regelung fallenden Unternehmen zu registrieren.

Was die Berichtspflichten betrifft, so müssen KMU, die in einem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind, für die Mehrwertsteuerbefreiung registriert sind, in jedem Kalenderquartal Bericht erstatten:

• Den Gesamtwert der im Mitgliedstaat der Niederlassung erbrachten Leistungen (oder "0", wenn keine Leistungen erbracht wurden);

• den Gesamtwert der in anderen Mitgliedstaaten erbrachten Leistungen (oder "0", wenn keine Leistungen erbracht wurden).

Diese Informationen müssen innerhalb eines Monats nach Ende eines jeden Kalenderquartals gemeldet werden. Wenn der Schwellenwert auf EU-Ebene überschritten wird, müssen die KMU den Mitgliedstaat der Niederlassung innerhalb von 15 Arbeitstagen benachrichtigen und den Wert der Lieferungen vom Beginn des laufenden Kalenderquartals bis zum Überschreiten des Schwellenwerts melden.

Schlussfolgerung

Diese Änderungen an der KMU-Regelung sind Ausdruck der Bemühungen der EU, den Aufwand für die Einhaltung der MwSt-Vorschriften für kleine Unternehmen zu verringern. Obwohl sie auf KMU in der EU abzielen, können sich diese Änderungen auch auf andere Unternehmen auswirken, die an Umsätzen mit KMU beteiligt sind. Schließlich werden Nicht-EU-Unternehmen nicht von der KMU-Regelung profitieren und müssen sich ab dem ersten Verkauf für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen.

Quelle: Richtlinie des Rates (EU) 2020/285, Verordnung (EU) Nr. 904/2010 des Rates, Europäische Kommission