EU-Mehrwertsteuerrahmen für KMU-Regelungen: Vereinfachte Steuereinhaltung

Der Einfluss kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) darf niemals unterschätzt werden, da KMU ein unersetzlicher Faktor für die Wirtschaft der Europäischen Union sind. Deshalb ist es für Unternehmen und alle anderen interessierten und beteiligten Parteien wichtig, ein tieferes Verständnis des EU-Mehrwertsteuer-Rechtsrahmens für KMU zu erlangen.

Angesichts der Bedeutung der KMU für das Ökosystem der EU haben die EU-Regulierungsbehörden und verschiedene Interessengruppen Ressourcen für die Entwicklung eines freundlicheren Geschäfts- und Steuerumfelds für KMU bereitgestellt. Als Ergebnis dieser Bemühungen hat die EU einen Rechtsrahmen für KMU-Regelungen geschaffen, die kleine Unternehmen unterstützen, wobei das Hauptaugenmerk auf deren Mehrwertsteuerverbindlichkeiten liegt.

Das bedeutet jedoch nicht, dass das derzeitige EU-Mehrwertsteuersystem für KMU nicht komplex ist. Es war nicht die Absicht der politischen Entscheidungsträger, dass das derzeitige System für KMU endgültig sein sollte. Ganz im Gegenteil, es sollte ein Übergangssystem sein, das vor der digitalen Wirtschaft eingeführt wurde. In diesem Artikel werden die speziellen Mehrwertsteuerregelungen für KMU untersucht, wobei vereinfachte Verfahren, Steuerbefreiungen und abgestufte Steuererleichterungen hervorgehoben werden.

Die Definition von KMU im Rahmen der EU-Gesetzgebung: Kriterien und Klassifizierungen

Gemäß der EU-Empfehlung 2003/361 werden zwei Faktoren zur Kategorisierung von KMU herangezogen: die Anzahl der Beschäftigten und entweder der Jahresumsatz oder die Bilanzsumme. Die Festlegung dieser standardisierten Definition auf EU-Ebene hilft den EU-Mitgliedstaaten, gezielte Unterstützung und Maßnahmen für Unternehmen unterschiedlicher Größe zu ermöglichen.

Die EU-weite Definition von KMU umfasst drei verschiedene Gruppen von Unternehmen: Kleinstunternehmen, kleine Unternehmen und mittlere Unternehmen.

Nach zwei Bestimmungsfaktoren sind Kleinstunternehmen Unternehmen mit weniger als 10 Beschäftigten und einem Jahresumsatz oder einer Jahresbilanzsumme von bis zu 2 Mio. EUR, kleine Unternehmen haben weniger als 50 Beschäftigte und einen Jahresumsatz oder eine Jahresbilanzsumme von bis zu 10 Mio. EUR, und mittlere Unternehmen haben weniger als 250 Beschäftigte und einen Jahresumsatz von bis zu 50 Mio. EUR oder eine Bilanzsumme von bis zu 43 Mio. EUR.

Die Schwellenwerte für den Umsatz und die Bilanzsumme sind in Euro angegeben und gelten einheitlich für alle EU-Länder.

Während einzelne Unternehmen, die die für diese Gruppen festgelegten Kriterien erfüllen, in den Genuss der KMU-Politik kommen können, muss ein Unternehmen, das Teil oder Mitglied einer größeren Gruppe ist, möglicherweise auch Daten zu den bestimmenden Faktoren dieser Gruppe angeben.

Mehrwertsteuer-Sonderregelung für kleine Unternehmen gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie

Gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie können die Mitgliedstaaten vereinfachte Mehrwertsteuerverfahren für kleine Unternehmen einführen, einschließlich Pauschalregelungen und Mehrwertsteuerbefreiungen. Diese Maßnahmen zielen darauf ab, den Befolgungsaufwand und die Kosten im Zusammenhang mit den normalen Mehrwertsteuerregelungen zu verringern, insbesondere für Unternehmen mit geringem Umsatz.

In vielen EU-Ländern können Kleinunternehmen eine Sonderregelung beantragen, um unter bestimmten Bedingungen ohne Erhebung von Mehrwertsteuer zu handeln. Wenn die steuerpflichtigen Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen unter einem bestimmten Schwellenwert liegen, können sie von der Mehrwertsteuer befreit werden, was bedeutet, dass die Unternehmen keine Mehrwertsteuer an die Steuerbehörde abführen. Folglich können sie auch keine Vorsteuer abziehen oder die Mehrwertsteuer auf Rechnungen ausweisen.

Unternehmen müssen wissen, dass in einigen Ländern Kleinunternehmen nicht von der Mehrwertsteuer befreit sind und eine Registrierung für die Mehrwertsteuer erforderlich ist, sobald steuerpflichtige Umsätze getätigt werden.

Kleinunternehmen, deren Jahresumsatz unter einem bestimmten Schwellenwert liegt, kommen unter Umständen für eine gestaffelte Befreiung in Frage. In diesem Fall müssen sich die Unternehmen weiterhin für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, können aber für einen Teil ihres Umsatzes eine Ermäßigung erhalten. Diese Erleichterung nimmt mit steigendem Umsatz ab, bis der im EU-Land des Unternehmens festgelegte Schwellenwert erreicht ist.

Diese Schwellenwerte sind von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat unterschiedlich und können besonderen Bedingungen unterliegen. Vor allem haben nur wenige EU-Länder die Option der gestaffelten Entlastung übernommen. Außerdem gelten diese Regeln nicht für gelegentliche Umsätze, für die Lieferung neuer Transportmittel unter bestimmten Bedingungen und für Lieferungen durch einen Steuerpflichtigen, der nicht in dem Mitgliedstaat ansässig ist, in dem die Mehrwertsteuer geschuldet wird.

Nach den derzeitigen Bestimmungen der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie können die Mitgliedstaaten kleine Unternehmen, die in diesen Mitgliedstaaten ansässig sind und deren jährliche Bruttoeinnahmen unter einem Schwellenwert von 5.000 EUR liegen, von der Mehrwertsteuerregistrierung befreien. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie erlaubt es den Mitgliedstaaten jedoch, von diesem Schwellenwert für die Mehrwertsteuerbefreiung abzuweichen und auf Antrag nationale Schwellenwerte festzulegen.

Praktische Auswirkungen für kleine Unternehmen

Die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften stellt KMU vor erhebliche Herausforderungen und führt häufig zu höheren Betriebskosten. Die EU-Mehrwertsteuerregelungen zielen darauf ab, diese Belastungen durch verschiedene Erleichterungen und vereinfachte Verfahren, die auf die besonderen Bedürfnisse von Kleinunternehmen zugeschnitten sind, abzumildern.

Die derzeitige KMU-Regelung, die von den Mitgliedstaaten angenommen wurde, ist in erster Linie für inländische Unternehmen gedacht, die im Inland handeln. Das bedeutet, dass kleine Unternehmen, die ihren Sitz nicht in einem anderen Mitgliedstaat haben, nicht von der Regelung profitieren können. Selbst wenn sie ihr Unternehmen in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansiedeln, müssen sie andere Schwellenwerte und zusätzliche Bedingungen erfüllen, um in den Genuss der Mehrwertsteuerbefreiung oder der progressiven Steuerermäßigung zu kommen.

Wie aus dem Jahresbericht über die Besteuerung 2024 hervorgeht, kostet die Einhaltung der steuerlichen Pflichten die KMU 2,5 % ihres Umsatzes, und sie sind damit deutlich stärker belastet als Großunternehmen. Außerdem sind KMU aufgrund der Vielzahl unterschiedlicher Steuervorschriften, auf die sie treffen könnten, im Allgemeinen nicht grenzüberschreitend tätig.

Schwellenwerte für die MwSt-Registrierung von KMU in verschiedenen EU-Mitgliedstaaten

Nach den derzeitigen Mehrwertsteuervorschriften in Finnland müssen kleine Unternehmen mit einem Umsatz von bis zu 15.000 EUR für das Rechnungsjahr keine Mehrwertsteuerregistrierung beantragen. In Belgien können Kleinunternehmen die Regelung zur Mehrwertsteuerbefreiung in Anspruch nehmen, wenn ihr Jahresumsatz 25.000 EUR nicht übersteigt.

In Deutschland gilt eine etwas andere Definition der Mehrwertsteuerbefreiung für Kleinunternehmen. Kleinunternehmen können diese Befreiung in Anspruch nehmen, wenn ihr Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 22.000 EUR nicht überschritten hat und voraussichtlich auch im laufenden Kalenderjahr 50.000 EUR nicht übersteigen wird.

Nach italienischem Recht können Kleinunternehmen die Pauschalbesteuerung beantragen, wenn ihr Bruttojahreseinkommen im Vorjahr 85 000 EUR nicht überschritten hat. Dieser Schwellenwert war zuvor auf 65 000 EUR festgesetzt, wurde aber mit dem Haushaltsgesetz 2023 angehoben.

In Griechenland sieht das Mehrwertsteuergesetzbuch auch Regelungen vor, die Kleinunternehmen von der Pflicht zur Abgabe einer Mehrwertsteuererklärung und zur Zahlung der Mehrwertsteuer befreien. Um diese Befreiung zu beantragen, müssen die Unternehmen im vergangenen Steuerjahr einen Umsatz von weniger als 10 000 EUR erzielt haben.

Schlussfolgerung

KMU sehen sich in ihrer täglichen Arbeit mit zahlreichen Herausforderungen in Bezug auf die Einhaltung der MwSt-Vorschriften und die Kosten konfrontiert. Außerdem sind sie bei grenzüberschreitenden Umsätzen eingeschränkt und haben Nachteile, wenn sie ihre Waren oder Dienstleistungen an Verbraucher in einem anderen Mitgliedstaat verkaufen wollen. Obwohl Kleinunternehmen von bestimmten Mehrwertsteuerbefreiungen profitieren können, werden diese auf nationaler Ebene und nicht auf EU-Ebene festgelegt.

Aufgrund dieser Schwierigkeiten hat die EU im Jahr 2020 eine Reform der Steuerbefreiung für Kleinunternehmen beschlossen, die am 1. Januar 2025 in Kraft treten soll. Die neue KMU-Regelung soll die unverhältnismäßig hohe Mehrwertsteuerbelastung von KMU verringern.