Die Finanzministerien der 27 EU-Mitgliedstaaten haben sich endlich auf den Inhalt der Bestimmungen im Rahmen der Initiative VAT in the Digital Age (ViDA) geeinigt. Wer die Entwicklung in jüngster Zeit verfolgt hat, weiß, dass dieser Punkt nicht leicht zu erreichen war und der Weg dorthin steinig verlief.

Dieser Artikel beleuchtet den Weg zur Verabschiedung der ViDA-Reform – von den frühen Anfängen bis zu den letzten Schritten –, um zu verstehen, welche Bedeutung die Einigung auf den ViDA-Text hat.

Frühe Phasen – Der Vorschlag zur Reform des EU-Umsatzsteuersystems

Der 8. Dezember 2022 markiert ein bedeutendes Datum: An diesem Tag machte die Europäische Kommission (die Kommission) das ViDA-Paket öffentlich zugänglich und stellte es vor, um das EU-Umsatzsteuersystem weiter zu verbessern. Das ViDA-Paket besteht aus drei Vorschlägen, die jeweils eine der drei Säulen von ViDA darstellen.

Diese drei Vorschläge betreffen die Änderung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, die Verordnung über die Vereinbarungen zur Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Umsatzsteuer und die Durchführungsverordnung zu den Informationsanforderungen für bestimmte Umsatzsteuerregelungen.

Die wichtigsten Gründe waren, das EU-Umsatzsteuersystem zu verbessern, damit es besser zum digitalen Zeitalter und zur digitalen Wirtschaft passt.

Zentrale Akteure bei der Ausarbeitung und Vorlage des ViDA-Pakets sowie anderer ähnlicher EU-Rechtsakte sind die Europäische Kommission, die den Gesetzgebungsvorschlag dem Europäischen Parlament (dem Parlament) vorlegt, und der Rat der Europäischen Union (der Rat), der sich auf den Text einigen muss.

Das bedeutet, dass die Vorbereitung von ViDA lange vor der öffentlichen Vorstellung im Dezember 2022 begann. Zudem veröffentlichte die Kommission im März 2022 den Studienbericht „VAT in the Digital Age – Executive Summary“, der in Zusammenarbeit mit mehreren Beratungsunternehmen und Forschungseinrichtungen wie Economisti Associati Srl und Oxford Research AB erstellt wurde.

Das Gesetzgebungsverfahren zur Verabschiedung von ViDA

Sobald die Kommission ihren Vorschlag für das Gesetzgebungsverfahren macht, das entweder ein ordentliches oder ein besonderes Gesetzgebungsverfahren sein kann, unterliegt das ViDA-Paket einem besonderen Gesetzgebungsverfahren.

Die Regeln für das besondere Gesetzgebungsverfahren sehen vor, dass der Rat der einzige Gesetzgeber ist und dass – anders als im ordentlichen Gesetzgebungsverfahren, in dem Rat und Parlament im Entscheidungsprozess gleichgestellt sind – das Parlament in diesem Verfahren den Kommissionsvorschlag nur billigen oder dazu angehört werden kann.

Bemerkenswert ist, dass der Rat nicht an die Stellungnahme gebunden oder eingeschränkt ist, die das Parlament in beratender Funktion abgibt. Damit jedoch eine Verordnung oder Richtlinie im besonderen Gesetzgebungsverfahren verabschiedet werden kann, muss der Rat der vorgeschlagenen Rechtsvorschrift einstimmig zustimmen.

Im Fall von ViDA mussten alle 27 EU-Mitgliedstaaten allen drei Rechtsakten zustimmen, die dieses Reformpaket bildeten. Dies war einer der Gründe, warum die Arbeit an der Genehmigung von ViDA etwas länger dauerte.

Hindernisse auf dem Weg – Zwei Jahre Verhandlungen im Rat

Die Genehmigung des ViDA-Pakets dauerte fast zwei Jahre, weil sich die Mitglieder des Rates für Wirtschaft und Finanzen (ECOFIN) nicht auf den endgültigen Text einigen konnten. ECOFIN ist eine von zehn Ratsformationen und für Politikbereiche rund um Wirtschaft, Steuern und Finanzdienstleistungen zuständig.

Jede der zehn Ratsformationen, einschließlich ECOFIN, besteht aus Vertretern jedes EU-Mitgliedstaats auf Ministerebene, in der Regel Ministern oder Staatssekretären. Damit ViDA vom Rat angenommen werden konnte, mussten alle 27 Vertreter dem Text des Pakets zustimmen.

Das zentrale Hindernis in diesem Prozess war die Weigerung Estlands, der vorgeschlagenen Einführung der Regelung zum fiktiven Lieferer (deemed supplier) für Plattformen zuzustimmen, die die kurzfristige Vermietung von Unterkünften und die Personenbeförderung ermöglichen.

Nach mehreren ECOFIN-Sitzungen, die die Zukunft der ViDA-Verabschiedung fraglich erscheinen ließen und in denen Estland sich gegen den vorgeschlagenen Text zur zweiten Säule stellte, wurde die endgültige Einigung am 5. November 2024 erzielt.

Die endgültige Einigung und die weiteren Schritte im Prozess

Neben dem 8. Dezember 2022 ist der 5. November 2024 der zweitbedeutendste Tag in der kurzen Geschichte von ViDA. An diesem Tag stimmten alle 27 ECOFIN-Vertreter dem endgültigen Text der ViDA-Reform zu und einigten sich damit darauf, wie das EU-Umsatzsteuersystem modernisiert werden soll.

Während Estland den Vorschlag Belgiens während dessen EU-Ratspräsidentschaft ablehnte, führten die Bemühungen Ungarns zu positiven Ergebnissen. Belgien war nicht bereit, einen Kompromiss zur zweiten Säule vorzuschlagen und zu erörtern, doch Ungarn war zu Zugeständnissen bereit.

Während der erste Vorschlag für die zweite Säule daher die Definition der kurzfristigen Vermietung von Unterkünften mit maximal 45 Tagen vorsah, legt der genehmigte Text sie auf 30 Nächte fest. Ursprünglich war vorgeschlagen worden, dass die Regelungen zum fiktiven Lieferer im Juli 2027 in Kraft treten; dies wurde nun auf Juli 2028 als optionale Umsetzung und 2030 als verpflichtende Umsetzung verschoben.

Der genehmigte ViDA-Text legt nun folgenden Umsetzungszeitplan fest: Juli 2028 Umsetzung der Regelungen zur einzigen Umsatzsteuerregistrierung (Single VAT Registration), Juli 2028 freiwillige Umsetzung der Regelungen zum fiktiven Lieferer für Fahrdienst- und Unterkunftsvermittlungsplattformen, Januar 2030 Umsetzung der verpflichtenden Regelungen zum fiktiven Lieferer für Fahrdienst- und Unterkunftsvermittlungsplattformen sowie Juli 2030 bis Januar 2035 Umsetzung und Einführung eines harmonisierten Systems der digitalen Meldung und E-Rechnung.

Dennoch ist der Prozess der Verabschiedung des ViDA-Reformpakets noch nicht abgeschlossen. Damit bleibt folgende Frage: Wie sehen die nächsten Schritte im Verabschiedungsprozess aus?

Angesichts der Rolle des Parlaments in diesem Prozess und des seit 2023 – als das Parlament seine letzte Stellungnahme abgab – erheblich geänderten ViDA-Textes besteht der nächste Schritt darin, dass das Parlament erneut seine Stellungnahme zum vereinbarten Text abgibt.

Der Rat muss dies jedoch nicht berücksichtigen. Sobald das Parlament seine endgültige Stellungnahme abgegeben hat, muss der Rat den endgültigen Text förmlich annehmen und im Amtsblatt der EU veröffentlichen.

Fazit

Die Genehmigung von ViDA war ein komplexer und steiniger Weg, und nun stehen nur noch die Formalitäten der Verabschiedung dieses Reformpakets und seinem Inkrafttreten im Weg. Zwischen der ersten Phase der Prüfung des Bedarfs an einer neuen Reform des EU-Umsatzsteuersystems und der endgültigen Umsetzung aller drei Säulen werden mehr als 13 Jahre vergehen.

Diese Tatsache bestätigt, wie viel Aufwand und Ressourcen investiert wurden, um den Punkt zu erreichen, an dem sich alle EU-Länder auf den regulatorischen Rahmen einigten, und damit die EU-Umsatzsteuerlandschaft weiter umgestalteten, modernisierten und harmonisierten.

Quelle: Rat der Europäischen Union, VATabout - EU – Ein Überblick über die jüngsten ViDA-Entwicklungen, VATabout - EU: Europäisches Parlament verabschiedet Entschließungen zu ViDA, Europäische Kommission - Fragen und Antworten: VAT in the Digital Age, Der Rat der EU - Besonderes Gesetzgebungsverfahren, Europäisches Parlament - Gesetzgebungsbefugnisse