Der Weg zur Genehmigung der ViDA-Reform: Ein Leitfaden für die EU-Mehrwertsteuerreform im digitalen Zeitalter

Die Finanzministerien der 27 EU-Mitgliedstaaten haben sich im Rahmen der Initiative "Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter" (ViDA) endlich auf den Inhalt der Bestimmung geeinigt. Diejenigen, die die Entwicklung der Situation in letzter Zeit verfolgt haben, wissen, dass es nicht einfach war, diesen Punkt zu erreichen, und dass der Weg dorthin steinig war.

In diesem Artikel wird der Weg zur Verabschiedung der ViDA-Reform von den Anfängen bis zu den letzten Schritten beleuchtet, um zu verstehen, warum die Einigung auf den Text der ViDA-Initiative so wichtig ist.

Frühe Stadien - Der Vorschlag zur Reform des EU-Mehrwertsteuersystems

Der 8. Dezember 2022 ist ein wichtiges Datum, da die Europäische Kommission (die Kommission) das ViDA-Paket öffentlich zugänglich machte und es zur weiteren Verbesserung des EU-Mehrwertsteuersystems vorstellte. Das ViDA-Paket besteht aus drei Vorschlägen, die jeweils eine Säule der ViDA darstellen.

Bei diesen drei Vorschlägen handelt es sich um eine Änderung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, der Verordnung über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer und der Durchführungsverordnung über die Informationsanforderungen für bestimmte Mehrwertsteuersysteme.

Die Hauptgründe waren, das EU-Mehrwertsteuersystem zu verbessern, um es besser an das digitale Zeitalter und die digitale Wirtschaft anzupassen.

Die Hauptakteure bei der Ausarbeitung und Vorlage des ViDA-Pakets sowie anderer ähnlicher EU-Gesetze sind die Europäische Kommission, die den Legislativvorschlag dem Europäischen Parlament (dem Parlament) und dem Rat der Europäischen Union (dem Rat) vorlegt, die dem Text zustimmen müssen.

Das bedeutet, dass die Ausarbeitung des ViDA lange vor seiner Präsentation in der Öffentlichkeit im Dezember 2022 begann. Darüber hinaus veröffentlichte die Kommission im März 2022 den Studienbericht "VAT in the Digital Age-Executive Summary", der in Zusammenarbeit mit mehreren Beratungsunternehmen und Forschungseinrichtungen wie Economisti Associati Srl und Oxford Research AB erstellt wurde.

Das Legislativverfahren zur Verabschiedung von ViDA

Nachdem die Kommission ihren Vorschlag für das Gesetzgebungsverfahren vorgelegt hat, das entweder ein ordentliches oder ein besonderes Gesetzgebungsverfahren sein kann, wird das ViDA-Paket einem besonderen Gesetzgebungsverfahren unterzogen.

Die Regeln für das besondere Gesetzgebungsverfahren besagen, dass der Rat der einzige Gesetzgeber ist und dass im Gegensatz zum ordentlichen Gesetzgebungsverfahren, bei dem Rat und Parlament im Entscheidungsprozess gleichberechtigt sind, das Parlament in diesem Verfahren den Vorschlag der Kommission nur billigen oder dazu konsultiert werden kann.

Insbesondere ist der Rat durch die Stellungnahme, die das Parlament im Rahmen der Anhörung abgibt, weder verpflichtet noch eingeschränkt. Damit eine Verordnung oder Richtlinie im Rahmen des besonderen Gesetzgebungsverfahrens angenommen werden kann, muss der Rat jedoch einstimmig über den vorgeschlagenen Rechtsakt abstimmen.

Im Fall von ViDA mussten alle 27 EU-Mitgliedstaaten allen drei Rechtsakten zustimmen, die dieses Reformpaket bildeten. Einer dieser drei Gründe war, dass die Arbeiten zur Genehmigung von ViDA etwas länger dauerten.

Blockaden auf dem Weg - zwei Jahre Verhandlung im Rat

Die Verabschiedung des ViDA-Pakets dauerte fast zwei Jahre, weil sich die Mitglieder des Rates Wirtschaft und Finanzen (ECOFIN) nicht auf den endgültigen Text einigen konnten. Der ECOFIN-Rat ist eine der zehn Sektionen des Rates, die für die Politik in den Bereichen Wirtschaft, Steuern und Finanzdienstleistungen zuständig sind.

Jede der zehn Sektionen des Rates, einschließlich des ECOFIN-Rates, setzt sich aus Vertretern der einzelnen EU-Mitgliedstaaten auf Ministerebene zusammen, in der Regel aus Ministern oder Staatssekretären. Damit ViDA vom Rat angenommen werden kann, müssen alle 27 Vertreter den Text des Pakets billigen.

Die wichtigste Blockade in diesem Prozess war die Weigerung Estlands, der vorgeschlagenen Einführung der "deemed supplier"-Regel auf der Plattform für die kurzfristige Vermietung von Unterkünften und die Personenbeförderung zuzustimmen.

Nach mehreren ECOFIN-Sitzungen, bei denen die Zukunft der Verabschiedung von ViDA fraglich blieb, da Estland den vorgeschlagenen Text zur zweiten Säule ablehnte, wurde am 5. November 2024 die endgültige Einigung erzielt.

Die endgültige Entschließung und die weiteren Schritte des Prozesses

Neben dem 8. Dezember 2022 ist der 5. November 2024 der nächste wichtige Tag in der kurzen Geschichte des ViDA. An diesem Tag stimmten alle 27 Vertreter des ECOFIN-Rates positiv über den endgültigen Text der ViDA-Reform ab und einigten sich damit darauf, wie das EU-Mehrwertsteuersystem modernisiert werden soll.

Während Estland den Vorschlag Belgiens während seiner EU-Ratspräsidentschaft ablehnte, führten die Bemühungen Ungarns zu positiven Ergebnissen. Belgien war nicht bereit, einen Kompromiss für die zweite Säule vorzuschlagen und zu diskutieren, aber Ungarn war zu Zugeständnissen bereit.

Während der erste Vorschlag für die zweite Säule die Definition der kurzfristigen Vermietung von Unterkünften für maximal 45 Tage enthielt, wurde diese im angenommenen Text auf 30 Nächte festgelegt. Ursprünglich war vorgeschlagen worden, dass die Vorschriften für "deemed suppliers" im Juli 2027 in Kraft treten sollten, was nun auf Juli 2028 als fakultative Umsetzung und 2030 als obligatorische Umsetzung verschoben wurde.

Der genehmigte Text des ViDA legt nun den folgenden Zeitplan für die Umsetzung fest: Juli 2028 Umsetzung der Vorschriften für die einheitliche MwSt-Registrierung, Juli 2028 freiwillige Umsetzung der Vorschriften für fiktive Leistungserbringer für Plattformen zur Vermietung von Fahrrädern und Unterkünften, Januar 2030 Umsetzung der verbindlichen Vorschriften für fiktive Leistungserbringer für Plattformen zur Vermietung von Fahrrädern und Unterkünften sowie Juli 2030 bis Januar 2035 Umsetzung und Einrichtung eines harmonisierten digitalen Berichts- und elektronischen Rechnungssystems.

Dennoch ist der Prozess der Verabschiedung des ViDA-Reformpakets noch nicht abgeschlossen. Dies wirft die folgende Frage auf: Was sind die nächsten Schritte im Verabschiedungsprozess?

In Anbetracht der Rolle des Parlaments in diesem Prozess und des erheblich geänderten Textes des ViDA seit 2023, als das Parlament seine letzte Stellungnahme abgab, besteht der nächste Schritt darin, dass das Parlament erneut seine Stellungnahme zu dem vereinbarten Text abgibt.

Der Rat muss dies jedoch nicht berücksichtigen. Sobald das Parlament seine endgültige Stellungnahme abgegeben hat, muss der Rat den endgültigen Text förmlich annehmen und im Amtsblatt der EU veröffentlichen.

Schlussfolgerung

Die Verabschiedung des ViDA war ein komplizierter und steiniger Weg, und nun stehen nur noch die Formalitäten der Annahme und dem Inkrafttreten dieses Reformpakets im Wege. Zwischen der Anfangsphase der Prüfung der Notwendigkeit einer neuen Reform des EU-Mehrwertsteuersystems und der endgültigen Umsetzung aller drei Säulen werden mehr als 13 Jahre vergehen.

Diese Tatsache bestätigt, wie viel Mühe und Ressourcen investiert wurden, um den Punkt zu erreichen, an dem sich alle EU-Länder auf den Regelungsrahmen geeinigt haben und somit die EU-Mehrwertsteuerlandschaft weiter umgestaltet, modernisiert und harmonisiert wurde.

Quelle: Rat der Europäischen Union, VATabout - EU- Ein Überblick über die jüngsten ViDA-Entwicklungen, VATabout - EU: Europäisches Parlament nimmt Entschließungen zum ViDA an, Europäische Kommission - Fragen und Antworten: Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter, Der Rat der EU - Besonderes Gesetzgebungsverfahren, Europäisches Parlament - Gesetzgebungsbefugnisse