EU-Verbrauchssteuer-Leitfaden: Regeln, Zahlungen und nationale Variationen erklärt

Für diejenigen, die mit der Bedeutung von Verbrauchssteuern nicht vertraut sind, handelt es sich um eine Art indirekte Steuer auf den Verkauf bestimmter Waren. In der EU werden die verbrauchsteuerpflichtigen Waren in drei Kategorien unterteilt. Obwohl es auf EU-Ebene harmonisierte Regeln für Verbrauchsteuern gibt, können die EU-Mitgliedstaaten spezifische Strategien und Regeln festlegen, die auf nationaler Ebene gelten.

Dieser Artikel gibt einen Einblick in die harmonisierten Regeln und erläutert, wie die Mitgliedstaaten diese EU-weiten Regeln in ihrer nationalen Gesetzgebung unabhängig auslegen und regeln.

Harmonisierte Regeln für Verbrauchssteuern in der EU

Die EU-Standardregeln sind in der Richtlinie 2020/262 des Rates (Verbrauchsteuerrichtlinie) festgelegt, die das allgemeine Verbrauchsteuersystem regelt und besagt, dass auf Alkohol, Tabakwaren, Energieerzeugnisse und Energie Verbrauchsteuern erhoben werden.

EU-weite Vorschriften sollen die einheitliche Anwendung von Verbrauchsteuern auf dieselben Waren in der gesamten EU sicherstellen. Die Hauptgründe dafür sind die Stärkung des EU-Binnenmarktes, die Verhinderung von unlauterem Wettbewerb zwischen den Unternehmen und ein transparenteres und weniger komplexes Verwaltungsverfahren.

In den harmonisierten EU-Vorschriften wird der Mindestbetrag der Verbrauchsteuer für jedes staatliche Erzeugnis festgelegt. Die Vorschriften erlauben es den EU-Ländern jedoch, andere indirekte Steuern auf verbrauchssteuerpflichtige Waren zu erheben, solange sie mit den EU-weiten Verbrauchsteuer- oder Mehrwertsteuervorschriften übereinstimmen. Außerdem gehen die Einnahmen aus den Verbrauchsteuern an den EU-Mitgliedstaat, der sie erhebt und abführt.

Wer muss die EU-Verbrauchsteuern zahlen?

Je nachdem, wer die verbrauchsteuerpflichtigen Käufer der Waren sind, können die Verbrauchsteuern vom zugelassenen Lagerinhaber, dem Absender, dem Empfänger, dem Beförderer, einem Dritten oder der Person, die die Waren einführt, entrichtet werden.

Der Lagerhalter, entweder eine Einzelperson oder ein Unternehmen, ist für die Zahlung der Verbrauchsteuer verantwortlich, wenn die Waren in dem Lager hergestellt, verarbeitet, gelagert, versandt oder empfangen werden. Der Absender, der Empfänger, der Beförderer oder der Dritte, der eine Sicherheit für die Beförderung leistet, muss die Verbrauchsteuern entrichten, wenn er für die Waren verantwortlich ist, die das Verfahren der Steueraussetzung verlassen. Schließlich müssen die Personen, die die Waren einführen, die Verbrauchsteuern zahlen, wenn sie Waren einführen, ohne sie in das Verfahren der Steueraussetzung zu überführen.

Das Verfahren der Steueraussetzung ist eine Ausnahmeregelung, nach der bestimmte Waren, die bestimmte Kriterien erfüllen, nicht mit Verbrauchsteuern und Zöllen belastet werden, in den freien Verkehr innerhalb der EU überführt werden können.

Wann sind die EU-Verbrauchsteuern fällig?

Nach den EU-Vorschriften gibt es einen Unterschied zwischen dem Zeitpunkt, an dem die Waren der Verbrauchsteuer unterliegen, und dem Zeitpunkt, an dem die fällige Verbrauchsteuer gezahlt werden muss. In der Regel werden verbrauchsteuerpflichtige Waren zum Zeitpunkt der Herstellung oder der Einfuhr in die EU besteuert. Die Verpflichtung zur Zahlung der Verbrauchsteuer kann jedoch aufgeschoben werden und erst dann entstehen, wenn die Waren in den freien Verkehr überführt werden.

Das heißt, wenn die Waren nicht in den steuerrechtlich freien Verkehr überführt werden, werden keine Verbrauchsteuern erhoben und müssen nicht gezahlt werden. Der Grund für die Nichtüberführung von Waren in den steuerrechtlich freien Verkehr kann die Zerstörung oder der Verlust der Waren aus unvorhersehbaren Gründen oder aufgrund von Naturkatastrophen sein.

Wo werden die EU-Verbrauchsteuern fällig?

Im Allgemeinen werden die Verbrauchsteuern in dem EU-Mitgliedstaat entrichtet, in dem sich die Waren befinden und an den Endverbraucher verkauft werden. Allerdings können Waren unter Steueraussetzung von einem EU-Land in ein anderes befördert werden, bis sie ihren endgültigen Bestimmungsort erreichen.

Wenn Waren in einem EU-Land in den steuerrechtlich freien Verkehr überführt und dann an Verbraucher in einem anderen EU-Land verkauft werden (Fernabsatz), gilt das Bestimmungslandprinzip, d. h. die Waren unterliegen der Verbrauchsteuer im Land des Erwerbs. In diesem Fall ist der Verkäufer für die Entrichtung der fälligen Verbrauchsteuer verantwortlich.

Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, wurde ein Erstattungssystem eingeführt: Wenn die Verbrauchsteuern in einem EU-Land entrichtet wurden, werden die Waren in den steuerrechtlich freien Verkehr überführt und anschließend in ein anderes EU-Land als Endbestimmungsland befördert.

Nationale Umsetzungen der EU-Verbrauchsteuervorschriften

Um besser zu verstehen, wie das EU-Verbrauchsteuersystem funktioniert, werden wir die Verbrauchsteuern auf Alkohol, eine Kategorie von Waren, die diesen Steuern unterliegen, untersuchen.

Nach den harmonisierten EU-Vorschriften beträgt der Mindestsatz für Wein 0 EUR pro Hektoliter des Erzeugnisses (EUR/hl). In Frankreich gibt es eine breite Palette von Verbrauchsteuern, die von der Art des Weins abhängen. So beträgt die Verbrauchsteuer für stillen Wein 4,05 EUR/hl, für Schaumwein 10,02 EUR/hl und für Likörwein und natürlichen Süßwein 50,6 EUR/hl.

Die Niederlande verfolgten einen etwas anderen Ansatz und legten den Verbrauchsteuersatz für Schaumwein und nicht schäumenden Wein auf 47,95 EUR/hl fest, wenn die Weine weniger als 8,5 % Alkohol aufweisen, und auf 95,69 EUR/hl für Weine mit mehr als 8,5 % Alkohol. Im Gegensatz dazu erhebt Österreich keine Verbrauchsteuern auf Wein und Schaumwein.

Für Bier beispielsweise wird der Verbrauchsteuersatz auf der Grundlage von Hektolitern pro Grad Plato oder Hektolitern pro Grad Alkohol bestimmt, die auf EU-Ebene auf 0,748 EUR bzw. 1,87 EUR festgesetzt sind. In Frankreich liegen diese Sätze bei 3,98 EUR/Grad/hl für Biere mit einem Alkoholgehalt von weniger als 2,8 % und bei 7,96 EUR/Grad/hl für Biere mit mehr als 2,8 % Alkohol.

Österreich erhebt eine Verbrauchsteuer von 2 EUR/Grad/hl auf Bierprodukte, aber Bier muss einen Mindestalkoholgehalt von 0,5 % aufweisen, um verbrauchsteuerpflichtig zu sein. Die Standard-Verbrauchsteuer auf Bier in den Niederlanden beträgt 8,12 EUR/Grad/hl, und der Mindestbetrag pro Hektoliter liegt bei 26,12 EUR.

Schlussfolgerung

Wie in diesem Artikel dargelegt, sind die Verbrauchsteuern für die EU-Mitgliedstaaten wichtig, um Einnahmen für die Staatshaushalte zu erzielen. Obwohl es auf EU-Ebene ein einheitliches Verbrauchsteuersystem gibt, sind die EU-Länder bei der Festlegung der Verbrauchsteuersätze weitgehend autonom, da auf EU-Ebene nur Mindestsätze festgelegt werden.

Unternehmen, die mit dem Verkauf und der Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren und Erzeugnissen zu tun haben, sollten Ressourcen bereitstellen, um zu verstehen, welche Steuersätze und Vorschriften in dem EU-Land gelten, in dem sie diese Verkäufe tätigen. Um sich in diesem Bereich leichter zurechtzufinden, können Unternehmen das Access2Markets-Portal nutzen, um alle relevanten Informationen über Verbrauchsteuern zu finden.

Quelle: Europäische Kommission - Verbrauchssteuern, Ihr Europa - Verbrauchssteuern, Ihr Europa - Verbrauchsteuerpflichtige Waren, Ihr Europa - Zahlung von Verbrauchsteuern, Richtlinie 2020/262 des Rates über das allgemeine Verbrauchsteuersystem