EU - Meldung gemäß EG-Verkaufslisten und Intrastat

Für Unternehmen in der Europäischen Union (EU) gelten unterschiedliche Berichterstattungsvorschriften und -anforderungen. Einige sind lokal und gelten nur in einem oder einigen wenigen EU-Mitgliedstaaten, während andere auf EU-Ebene umgesetzt werden. EG-Verkaufslisten (ESL) und Intrastat-Berichte sind zwei Berichte, die auf EU-Ebene eingeführt wurden.

Die Einhaltung der ESL- und Intrastat-Meldepflichten kann jedoch komplex sein, vor allem aufgrund der unterschiedlichen Vorschriften in den einzelnen EU-Mitgliedstaaten. In diesem Artikel erläutern wir die wichtigsten Merkmale der beiden Berichte, was sie voneinander unterscheidet und wie die EU-Mitgliedstaaten sie definieren.

Die EU-Verkaufsliste (ESL) verstehen

Zweck des ESL ist es, den Steuerbehörden zusätzliche Informationen über die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Umsätzen zwischen mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen zu liefern und sicherzustellen, dass diese von allen beteiligten Parteien angemessen erhoben und erklärt wird. Auf diese Weise verringert das ESL den Raum für Mehrwertsteuerbetrug und gewährleistet die Richtigkeit der Mehrwertsteuererklärungen.

ESLs oder zusammenfassende Meldungen sind Steuererklärungen, die jedes für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Unternehmen abgeben muss, wenn es innergemeinschaftliche Lieferungen tätigt. Im Allgemeinen enthält das ESL nur Informationen über Verkäufe in einen anderen EU-Mitgliedstaat. Einige EU-Länder, wie z. B. Spanien oder Polen, verlangen jedoch auch Informationen über Käufe aus anderen EU-Ländern.

In der EU gibt es unterschiedliche Regeln für die Häufigkeit der Einreichung und den Schwellenwert des ESL.

Häufigkeit und Schwellenwerte der EU-ESL-Meldungen

Gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie müssen die ESL vierteljährlich eingereicht werden, wobei es jedem Mitgliedstaat freisteht, das Verfahren für die Einreichung festzulegen. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie lässt jedoch auch monatliche Voranschläge zu. Dies führt dazu, dass es in einigen EU-Ländern nur monatliche, in anderen vierteljährliche ESL-Meldungen gibt, und einige Länder legen sogar je nach dem Wert der innergemeinschaftlichen Lieferung von Gegenständen unterschiedliche Einreichungsregeln fest.

Spanien ist beispielsweise einer der EU-Mitgliedstaaten, in denen die Meldung des Vorsteuerabzugs vierteljährlich erfolgen muss. Allerdings ist eine monatliche Meldung erforderlich, wenn die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen in andere EU-Mitgliedstaaten in einem der vier vorangegangenen Quartale den Schwellenwert von 50.000 EUR überschritten hat. Portugal ist ein weiteres Land, in dem die gleichen Regeln gelten.

Obwohl die deutschen Vorschriften denen in Spanien und Portugal ähneln, was bedeutet, dass der Schwellenwert für innergemeinschaftliche Lieferungen von 50.000 EUR ausschlaggebend dafür ist, ob Unternehmen monatliche oder vierteljährliche ESLs vorlegen müssen, gibt es Vorschriften, die es Unternehmen ermöglichen, jährliche ESLs vorzulegen. So können Unternehmen ein jährliches ESL einreichen, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz höchstens 200.000 EUR beträgt und ihre grenzüberschreitenden Verkäufe unter 15.000 EUR liegen.

Im Gegensatz dazu verlangt Frankreich nur monatliche ESL-Berichte. In Schweden hängt die Häufigkeit der Meldungen von der Art der Lieferung ab. Wenn das Unternehmen nur Waren oder sowohl Waren als auch Dienstleistungen liefert, muss es den ESL monatlich einreichen. Im Gegensatz dazu werden vierteljährliche ESL verlangt, wenn ein Unternehmen nur Dienstleistungen erbringt.

Fristen für die Einreichung von EU-ESLs

Neben den unterschiedlichen Anforderungen an die Häufigkeit der Einreichung und den Schwellenwerten gibt es auch unterschiedliche Einreichungsfristen. So müssen in Spanien und Portugal die monatlichen und vierteljährlichen Meldungen bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats und in Deutschland bis zum 25. Gleichzeitig müssen die Jahresberichte bis zum 10. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden.

In einigen Ländern, wie z. B. in Schweden, gelten je nach Einreichungsform unterschiedliche Fristen für die Einreichung von ESLs. Werden die ESL auf Papier eingereicht, ist die Frist der 20. des Monats, während sie bei elektronischer Übermittlung bis zum 25. des Monats nach dem Berichtszeitraum gilt.

Im ESL verlangte Informationen

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie enthält eine Liste von Informationen, die im ESL enthalten sein müssen. Die Liste bezieht sich auf Informationen über die Unternehmen, die das ESL einreichen, Einzelheiten über ihre Kunden und Verbraucher in der EU, den Gesamtwert aller gelieferten Waren und Dienstleistungen und die auf diese Lieferungen angewandten Mehrwertsteuersätze.

Zum Verständnis von EU-Intrastat

Intrastat ist ein statistischer Bericht, der Informationen über den Warenverkehr im EU-Gebiet liefert. Ähnlich wie die ECLs beziehen sich die Intrastat-Berichte auf innergemeinschaftliche Transaktionen. Sie enthalten jedoch detailliertere Informationen über die Menge und die Zollcodes der Waren, den Incoterm, die Art des Transports und die Versand- und Empfangsregionen.

Häufigkeit der EU-Intrastat-Meldungen und Schwellenwerte

Intrastat-Meldungen sind erst fällig, wenn die Anwendungsschwellen überschritten werden. Diese Schwellenwerte variieren von EU-Mitgliedstaat zu EU-Mitgliedstaat und beinhalten Schwellenwerte für Eingänge in und Versendungen aus dem Land. Um die Komplexität dieser Meldepflichten noch zu erhöhen, sind die Schwellenwerte für Eingänge und Versendungen in einigen Ländern unterschiedlich festgelegt.

Zu den Ländern mit denselben Schwellenwerten für Eingänge und Versendungen gehören Finnland, wo beide Schwellenwerte 800.000 EUR betragen, und Rumänien mit 1 Million RON.

In einigen EU-Mitgliedstaaten, wie z. B. in Spanien, gibt es Vorschriften, die es ermöglichen, je nach Wert der Eingänge und Versendungen regelmäßige Intrastat-Meldungen oder detailliertere Meldungen einzureichen. Beträgt der Wert der Eingänge und Versendungen eines Unternehmens mehr als 6 Millionen Euro, werden daher ausführlichere Intrastat-Meldungen verlangt. Sobald der Schwellenwert von 400.000 EUR für Eingänge und Versendungen überschritten wird, muss eine Standard-Intrastat-Meldung eingereicht werden.

Deutschland ist ein Beispiel für ein Land mit unterschiedlichen Schwellenwerten für Eingänge und Versendungen. Die Schwelle für Eingänge liegt bei 800.000 EUR und für Versendungen bei 500.000 EUR.

Es gibt jedoch einen mildernden Umstand für Unternehmen. In allen EU-Mitgliedstaaten werden die Intrastate-Meldungen monatlich eingereicht.

Fristen für die Einreichung von Intrastat-Meldungen

Die Fristen für die Einreichung von Intrastat-Meldungen sind von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat unterschiedlich. In Polen und Finnland ist es der 10. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt. In Spanien gilt sie bis zum 12. Tag des Monats nach dem Berichtsmonat. In der Tschechischen Republik gelten unterschiedliche Meldefristen, je nachdem, ob die Intrastat-Meldung auf Papier oder elektronisch eingereicht wird.

Kombinierte Intrastat/ESL-Meldung in Italien

Bevor wir die Hauptunterschiede zwischen ESL und Intrastat erläutern, ist es wichtig zu erwähnen, dass es in Italien eine einzige Intrastat-Meldung gibt, die sowohl die ESL- als auch die Intrastat-Meldung umfasst, die so genannte "Declarations summary lists of intra-community transactions".

Diese Meldung enthält Informationen über die innergemeinschaftliche Lieferung von Waren und Dienstleistungen und den Erwerb von Waren und Dienstleistungen. Die Intrastat/ESL-Meldung muss bis zum 25. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats elektronisch an den Zoll übermittelt werden. Steuerpflichtige, die Zugang zu den Telematikdiensten Entratel oder Fisconline der Agentur der Einnahmen haben, können die Intrastat-Meldungen jedoch auch über diese Portale einreichen.

Was die Häufigkeit der Einreichung betrifft, so wird die kombinierte Intrastat-Meldung vierteljährlich eingereicht, es sei denn, der Wert der getätigten oder erworbenen Lieferungen übersteigt 50.000 EUR. In diesem Fall sind monatliche Intrastat/ESL-Meldungen obligatorisch.

Unterschiede zwischen EU ESL und Intrastat

Das ESL wird den Steuerbehörden als Steuererklärung vorgelegt, während Intrastat den Zollbehörden als statistische Meldung vorgelegt wird. Intrastat enthält keine Informationen über erbrachte Dienstleistungen, sondern nur über Waren, während das ESL sowohl Warenlieferungen als auch Dienstleistungen umfasst. Das ESL bezieht sich hauptsächlich auf Verkäufe von Waren und Dienstleistungen, mit einigen Ausnahmen, wenn auch Käufe eingeschlossen sind, und Intrastat bezieht sich sowohl auf Eingänge als auch auf Versendungen.

Was die Häufigkeit der Einreichung betrifft, so können die ESL monatlich, vierteljährlich oder jährlich verlangt werden, während die Intrastat-Berichte nur monatlich eingereicht werden.

Im Gegensatz zu den ESLs, die ab der ersten innergemeinschaftlichen Lieferung unabhängig von ihrem Wert eingereicht werden müssen, wird die Verpflichtung zur Einreichung einer Intrastat-Meldung erst bei Überschreiten der Schwellenwerte ausgelöst.

Schlussfolgerung

Von den unterschiedlichen Schwellenwerten bis hin zu den Meldefristen können diese Meldepflichten Probleme für diejenigen verursachen, die keine Ressourcen investieren, um ihre Verpflichtungen im Rahmen dieser Vorschriften zu verstehen.

Daher müssen Unternehmen, die an Intra-EU-Transaktionen beteiligt sind, die Regeln und Vorschriften in Bezug auf die ESL und Intrastat genau beachten und einhalten. Sie müssen auch über länderspezifische Schwellenwerte, Fristen und Meldevorschriften informiert sein. Für die Nichteinhaltung der Fristen und Anforderungen sind Geldbußen und Strafen vorgesehen.

Quelle: EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, Schwedische Steuerbehörde - EG-Verkaufsliste, VATabout - Länderführer - Mehrwertsteuer in Spanien, VATabout - Länderführer - Mehrwertsteuer in Portugal, VATabout - Länderführer - Mehrwertsteuer in Frankreich, VATabout - Länderführer - Mehrwertsteuer in Deutschland, Zollamt Finnland - Intrastat