Unternehmen in der gesamten Europäischen Union (EU) sehen sich unterschiedlichen Meldepflichten und -anforderungen gegenüber. Einige gelten lokal und nur in einem oder wenigen EU-Mitgliedstaaten, während andere auf EU-weiter Ebene umgesetzt sind. EC Sales Lists (ESL) und Intrastat-Meldungen sind zwei auf EU-Ebene umgesetzte Meldungen.

Die Einhaltung der ESL- und Intrastat-Meldepflichten kann jedoch komplex sein, vor allem aufgrund der unterschiedlichen Regeln in den einzelnen EU-Mitgliedstaaten. In diesem Artikel erläutern wir die wesentlichen Merkmale jeder Meldung, was sie voneinander unterscheidet und wie die EU-Mitgliedstaaten sie definieren.

Die EU EC Sales List (ESL) verstehen

Zweck der ESL ist es, den Finanzverwaltungen zusätzliche Informationen zur USt. im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Umsätzen zwischen USt.-registrierten Unternehmen bereitzustellen und sicherzustellen, dass sie von allen Beteiligten ordnungsgemäß erhoben und erklärt wird. So verringert die ESL den Spielraum für USt.-Betrug und gewährleistet die Richtigkeit der USt.-Erklärungen.

ESLs, auch zusammenfassende Meldungen genannt, sind Steuererklärungen, die jedes USt.-registrierte Unternehmen abgeben muss, wenn es innergemeinschaftliche Lieferungen tätigt. In der Regel enthält die ESL nur Informationen zu Verkäufen in einen anderen EU-Mitgliedstaat. Einige EU-Länder wie Spanien oder Polen verlangen jedoch auch Informationen zu Einkäufen aus anderen EU-Ländern.

In der gesamten EU gibt es unterschiedliche Regeln zur Meldehäufigkeit und zum Schwellenwert der ESLs.

EU-ESL-Meldehäufigkeit und Schwellenwerte

Nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie müssen ESLs vierteljährlich abgegeben werden, wobei jeder Mitgliedstaat das Verfahren zur Abgabe frei bestimmen kann. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie lässt jedoch auch monatliche ESLs zu. Dies führt zu Situationen, in denen es in einigen EU-Ländern nur monatliche ESL-Meldungen gibt, in einigen vierteljährliche, und einige sogar unterschiedliche Meldevorschriften je nach Wert der innergemeinschaftlichen Warenlieferung festlegen.

Spanien ist beispielsweise einer der EU-Mitgliedstaaten mit einer vierteljährlichen ESL-Meldepflicht. Eine monatliche ESL ist jedoch erforderlich, wenn die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen in andere EU-Mitgliedstaaten in einem der vorangegangenen vier Quartale den Schwellenwert von EUR 50,000 überschreitet. Portugal ist ein weiteres Land mit denselben Regeln.

Obwohl die deutschen Regeln denen in Spanien und Portugal ähneln, das heißt, dass der Schwellenwert für innergemeinschaftliche Lieferungen von EUR 50,000 entscheidend dafür ist, ob Unternehmen monatliche oder vierteljährliche ESLs abgeben müssen, gibt es Regeln, die Unternehmen die Abgabe jährlicher ESLs erlauben. So können Unternehmen eine jährliche ESL abgeben, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz höchstens EUR 200,000 beträgt und ihre grenzüberschreitenden Verkäufe unter EUR 15,000 liegen.

Im Gegensatz dazu verlangt Frankreich nur monatliche ESL-Meldungen. Schweden legt die Meldehäufigkeit anhand der Art der Lieferung fest. Liefert das Unternehmen nur Waren oder sowohl Waren als auch Dienstleistungen, muss es die ESL monatlich abgeben. Vierteljährliche ESLs werden hingegen verlangt, wenn ein Unternehmen nur Dienstleistungen erbringt.

Fristen für die Abgabe von EU-ESLs

Neben unterschiedlichen Anforderungen an Meldehäufigkeit und Schwellenwerte gibt es auch unterschiedliche Abgabefristen. In Spanien und Portugal ist es beispielsweise der 20. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats, und in Deutschland der 25. Tag nach dem Meldezeitraum für monatliche und vierteljährliche Meldungen. Jahresmeldungen sind zugleich bis zum 10. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats abzugeben.

Einige Länder wie Schweden haben je nach Abgabeform unterschiedliche Fristen für die Abgabe von ESLs. Werden ESLs in Papierform abgegeben, ist die Frist der 20. des Monats, während sie bei elektronischer Meldung der 25. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats ist.

In der ESL verlangte Informationen

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie enthält eine Liste der Informationen, die ESLs enthalten müssen. Die Liste bezieht sich auf Informationen über die die ESL abgebenden Unternehmen, Angaben zu ihren EU-Kunden und -Verbrauchern, Gesamtwerte aller gelieferten Waren und Dienstleistungen sowie die auf diese Lieferungen angewandten USt.-Sätze.

Das EU-Intrastat verstehen

Intrastat ist eine statistische Meldung, die Informationen über die Warenbewegung innerhalb des EU-Gebiets liefert. Ähnlich wie die ESLs beziehen sich Intrastat-Meldungen auf innergemeinschaftliche Umsätze. Sie enthalten jedoch detailliertere Informationen zu Menge und Zollcodes der Waren, Incoterm, Transportart sowie Versand- und Eingangsregionen.

EU-Intrastat-Meldehäufigkeit und Schwellenwerte

Intrastat-Meldungen sind erst fällig, sobald die Anwendungsschwellenwerte überschritten werden. Diese Schwellenwerte variieren zwischen den EU-Mitgliedstaaten und umfassen Schwellenwerte für Eingänge in das und Versendungen aus dem Land. Um die Komplexität dieser Meldepflichten zu erhöhen, sind die Schwellenwerte für Eingänge und Versendungen in einigen Ländern unterschiedlich festgelegt.

Zu den Ländern mit denselben Schwellenwerten für Eingänge und Versendungen zählen Finnland, wo beide Schwellenwerte bei EUR 800,000 liegen, und Rumänien mit RON 1 Million.

Einige EU-Mitgliedstaaten wie Spanien haben Regeln, die je nach Wert der Eingänge und Versendungen die Abgabe regulärer Intrastat- oder detaillierterer Meldungen ermöglichen. Liegt der Wert der Eingänge und Versendungen eines Unternehmens über EUR 6 Millionen, werden daher detailliertere Intrastat-Meldungen verlangt. Sobald der Schwellenwert von EUR 400,000 für Eingänge und Versendungen überschritten wird, muss eine reguläre Intrastat-Meldung abgegeben werden.

Deutschland ist ein Beispiel für ein Land mit unterschiedlichen Schwellenwerten für Eingänge und Versendungen. Der Schwellenwert für Eingänge beträgt EUR 800,000 und für Versendungen EUR 500,000.

Es gibt jedoch einen mildernden Umstand für Unternehmen. In allen EU-Mitgliedstaaten werden Intrastat-Meldungen monatlich abgegeben.

Fristen für die Abgabe von Intrastat-Meldungen

Die Fristen für die Abgabe von Intrastat unterscheiden sich von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat. In Polen und Finnland ist es der 10. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats. In Spanien ist es bis zum 12. Tag des auf den Meldemonat folgenden Monats. Die Tschechische Republik hat je nachdem, ob die Intrastat-Meldung in Papierform oder elektronisch abgegeben wird, unterschiedliche Meldefristen.

Kombinierte Intrastat/ESL-Meldung in Italien

Bevor wir die wesentlichen Unterschiede zwischen ESL und Intrastat erläutern, ist es wichtig zu erwähnen, dass es in Italien eine besondere Intrastat-Meldung gibt, die sowohl die ESL- als auch die Intrastat-Abgabe umfasst und als zusammenfassende Erklärungsliste innergemeinschaftlicher Umsätze bezeichnet wird.

Diese Meldung enthält Informationen zur innergemeinschaftlichen Lieferung von Waren und Dienstleistungen sowie zu Einkäufen von Waren und Dienstleistungen. Die Intrastat/ESL-Meldung muss elektronisch bis zum 25. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats beim Zoll abgegeben werden. Steuerpflichtige mit Zugang zu den telematischen Diensten Entratel oder Fisconline der Steuerbehörde (Revenue Agency) können Intrastat-Meldungen jedoch auch über diese Portale abgeben.

Hinsichtlich der Meldehäufigkeit wird die kombinierte Intrastat-Meldung vierteljährlich abgegeben, es sei denn, der Wert der getätigten oder erworbenen Lieferungen überschreitet EUR 50,000. In diesem Fall sind monatliche Intrastat/ESL-Meldungen verpflichtend.

Unterschiede zwischen EU-ESL und Intrastat

Die ESL wird als Steuererklärung bei den Finanzverwaltungen abgegeben, und Intrastat wird als statistische Meldung beim Zoll eingereicht. Intrastat enthält keine Informationen zu erbrachten Dienstleistungen, sondern nur zu Waren, während die ESL sowohl Lieferungen von Waren als auch Dienstleistungen umfasst. Die ESL gilt hauptsächlich für getätigte Verkäufe von Waren und Dienstleistungen, mit einigen Ausnahmen, wenn auch Einkäufe einbezogen werden, und Intrastat gilt sowohl für Eingänge als auch für Versendungen.

Hinsichtlich der Meldehäufigkeit können ESLs monatlich, vierteljährlich oder jährlich verlangt werden, während Intrastat-Meldungen nur monatlich abgegeben werden.

Anders als ESLs, die ab der ersten innergemeinschaftlichen Lieferung unabhängig von deren Wert abgegeben werden, wird die Pflicht zur Abgabe einer Intrastat-Meldung erst ausgelöst, sobald die Schwellenwerte überschritten werden.

Fazit

Von unterschiedlichen Schwellenwerten bis zu Abgabefristen können diese Meldepflichten Probleme für diejenigen verursachen, die keine Ressourcen investieren, um ihre Pflichten nach diesen Regeln zu verstehen.

Daher müssen Unternehmen, die an innergemeinschaftlichen Umsätzen beteiligt sind, den Regeln zu ESLs und Intrastat besondere Aufmerksamkeit schenken und deren Einhaltung sicherstellen. Sie müssen sich zudem über länderspezifische Schwellenwerte, Fristen und Meldevorschriften informieren. Für die Nichteinhaltung der Fristen und Anforderungen sind Bußgelder und Sanktionen vorgesehen.

 

Quelle : EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, Swedish Tax Agency - EC Sales List, VATabout - Country Guide - VAT in Spain, VATabout - Country Guide - VAT in Portugal, VATabout - Country Guide - VAT in France, VATabout - Country Guide - VAT in Germany, Finland Customs - Intrastat