EU - Einführung neuer Besteuerungsregeln für virtuelle Veranstaltungen

Mit der zunehmenden Zahl von virtuellen Veranstaltungen, Konzerten, Schulungen und Konferenzen in den letzten zehn Jahren entstand der Bedarf an einer Klärung der komplexen Vorschriften darüber, ob der Ort der Besteuerung dieser virtuellen Veranstaltungen nach den allgemeinen Vorschriften über den Ort der Besteuerung oder nach den besonderen Vorschriften für elektronische Dienstleistungen zu bestimmen ist.

Der EuGH entschied in zwei separaten Fällen, der Rechtssache C-568/17 (Geelen) und der Rechtssache C-532/22 (Westside Unicat), dass die allgemeinen Vorschriften über den Ort der Besteuerung gelten sollten. Am 5. April 2022 passte der Europäische Rat die mehrwertsteuerliche Behandlung an, indem er die Richtlinie 2022/542 (Richtlinie) verabschiedete, mit der die mehrwertsteuerliche Behandlung von virtuellen Veranstaltungen verschoben wurde.

Diese neuen Regeln sollen am 1. Januar 2025 in Kraft treten.

Was sind die neuen Regeln ab dem 1. Januar 2025?

Die Anpassungen, die durch die Verabschiedung der Richtlinie 2022/542 vorgenommen werden, betreffen vor allem die Regelung des Ortes der Dienstleistung für virtuelle Veranstaltungen. Ab dem 1. Januar 2025 wird die Mehrwertsteuer auf virtuelle Veranstaltungen, wie z. B. kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, erzieherische, unterhaltende oder ähnliche Aktivitäten, zu dem Satz besteuert, in dem der Verbraucher wohnt oder eine ständige Anschrift hat (B2C).

Die Mitgliedstaaten können jedoch ermäßigte Mehrwertsteuersätze auf bestimmte live gestreamte Aktivitäten anwenden. Mit diesen Vorschriften werden Live-Streams und Online-Veranstaltungen an die Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen angeglichen.

Für Unternehmen, die bisher in den EU-Mitgliedstaaten für diese Leistungen keine Mehrwertsteuer in Rechnung stellen mussten, bringen diese neuen Vorschriften erhebliche Herausforderungen und einen hohen Verwaltungsaufwand mit sich. Die Unternehmen müssen auch den Standort des Kunden bestimmen und Daten wie IP-Adressen und andere digitale Indikatoren erfassen, um die ordnungsgemäße Erhebung der Mehrwertsteuer sicherzustellen.

Die Verpflichtung, die Mehrwertsteuer für Lieferungen an EU-Verbraucher in Rechnung zu stellen, wird zusammen mit der Notwendigkeit, die geltenden Mehrwertsteuersätze zu beachten, erhebliche Auswirkungen auf die Geschäftstätigkeit haben. Darüber hinaus werden diese Unternehmen mit Situationen konfrontiert, in denen einige EU-Mitgliedstaaten für bestimmte Regionen oder Teile ihres Hoheitsgebiets unterschiedliche MwSt-Vorschriften haben.

In Bezug auf B2B-Umsätze wird in der Richtlinie klargestellt, dass Ereignisse im Zusammenhang mit diesen Umsätzen der Regel des Ortes der Lieferung unterliegen, an dem die Mehrwertsteuer im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens erhoben wird.

Schlussfolgerung

Ab dem 1. Januar 2025 sollten Unternehmen bei B2C-Umsätzen die Mehrwertsteuer nach dem Ort des Verbrauchers berechnen. Eine Möglichkeit für Unternehmen, die an B2C-Transaktionen beteiligt sind, diese Anforderungen zu erfüllen, besteht darin, sich für das One-Stop-Shop-System (OSS) zu registrieren, das es ihnen ermöglicht, die Mehrwertsteuer in mehreren Ländern über eine einzige Registrierung abzurechnen.

Quelle: Richtlinie (EU) 2022/542 des Rates