EU-Mehrwertsteuervorschriften für Waren mit geringem Wert: Zum Verständnis von Mehrwertsteuerbefreiung, IOSS und Mehrwertsteuer-Schwellenwerten

Die Europäische Union (EU) hat ihr Konzept für die Besteuerung von Einfuhrwaren erheblich geändert. In der Vergangenheit waren Waren von geringem Wert (LVG) von der Mehrwertsteuer befreit, um die Zollverfahren zu vereinfachen und den grenzüberschreitenden Handel zu fördern. Aufgrund des Wachstums des E-Commerce-Marktes und der Zunahme von Mehrwertsteuerbetrug und -hinterziehung wurde die Mehrwertsteuerbefreiung für die Einfuhr von Kleinsendungen geringwertiger Güter jedoch geändert. Sowohl die Steuerpflichtigen innerhalb und außerhalb der EU als auch die Zollbehörden und die Verbraucher spürten diese Änderungen...

Zum Verständnis der Mehrwertsteuerbefreiung und des Import One Stop Shop (IOSS) für geringwertige Güter in der EU

Gemäß der EU-Mehrwertsteuergesetzgebung wurde der Begriff "geringwertige Waren" geprägt, um den Bereich der aus Drittländern oder -gebieten eingeführten Waren abzudecken, wenn der Wert der Waren/Sendungen unter dem Mehrwertsteuerschwellenwert liegt, der auf 22 EUR festgelegt wurde. Wenn der Wert der eingeführten Waren unter dem MwSt-Schwellenwert liegt, sind die Waren in der Praxis von der Steuer befreit. Diese Praxis verschaffte nicht in der EU ansässigen Unternehmen einen Wettbewerbsvorteil gegenüber einheimischen Unternehmen, die in den meisten Fällen auf dieselbe Lieferung Mehrwertsteuer aufgeschlagen haben. Durch die Einbeziehung von Waren mit geringem Wert in den steuerlichen Rahmen wurde die Union für ausländische Fernlieferanten attraktiver. Von nun an wurden sie von der administrativen und zolltechnischen Hektik beim Versand von Waren an ihre in der EU ansässigen Kunden "befreit".

Der elektronische Geschäftsverkehr wurde am 1. Juli 2021 eingeführt. Mit der Reform wurden auch wesentliche Änderungen der Besteuerungsregeln für geringwertige Güter eingeführt, d. h. der Einfuhrzoll- und Mehrwertsteuerregelungen für Einfuhren. Die Bestimmung, wonach die Einfuhr von geringwertigen Gütern mit einem Wert von bis zu 22 EUR steuerfrei ist, wurde abgeschafft. Ab dem oben genannten Tag wurde die EU-weite Mehrwertsteuerschwelle von 150 EUR für die Einfuhr von Sendungen mit geringem Wert aus Drittländern oder Gebieten in den Binnenmarkt eingeführt. Liegt der Wert der Sendung unter dem festgelegten Schwellenwert, sollte die Mehrwertsteuer am Ort des Verkaufs und nicht am Ort der Einfuhr erhoben werden. Durch diese Vereinheitlichung hat sich der Verwaltungsaufwand, den Lieferanten, Käufer und Zoll bisher bei Lieferungen dieser Art hatten, erheblich verringert.

Wie sich die EU-Mehrwertsteuerschwelle und die Mehrwertsteuer auf Einfuhren auf geringwertige Güter auswirken

Die notwendige Reform des EU-weiten Rahmens für den elektronischen Handel wurde durch verschiedene Faktoren ausgelöst.

Wir können versuchen, diese Parameter nach ihren Gemeinsamkeiten in zwei verschiedene, aber miteinander verbundene Kategorien einzuteilen, und zwar:

• Verringerung oder Neutralisierung des Wettbewerbsvorteils ausländischer Anbieter bei der Einfuhr von Waren mit geringem Wert

• Verringerung des Ausmaßes des Mehrwertsteuerbetrugs, der hauptsächlich durch die Nichtangabe des tatsächlichen Werts der eingeführten Waren verursacht wird

Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs: Die neue EU-Mehrwertsteuerschwelle und die Einfuhrbestimmungen

Wie bereits erwähnt, war einer der Hauptfaktoren, der die EU-Regulierungsbehörden dazu veranlasst hat, Änderungen des Mehrwertsteuerrahmens für Einfuhren aus Drittländern oder Gebieten für Fernverkäufe zu beschließen, der kontinuierliche Verlust nicht ausgewiesener Mehrwertsteuer.

Bemerkenswerte Beispiele für MwSt-Betrug sind der innergemeinschaftliche Missing-Trader-Betrug (MTIC-Betrug) und der MwSt-Karussellbetrug. Neben diesen Betrugsarten ist die häufigste Betrugsart bei eingeführten LVG die Unterbewertung von Waren beim Zoll.

Von Februar bis März 2014 koordinierte das Europäische Amt für Betrugsbekämpfung (OLAF) eine groß angelegte gemeinsame Zollaktion, an der EU-Behörden und das Anti-Schmuggel-Büro der Allgemeinen Zollverwaltung Chinas beteiligt waren.

Unter dem Namen "SNAKE" wurden im Rahmen dieser gemeinsamen Zollaktion mehr als 1 500 Container aufgespürt, bei denen der angegebene Zollwert stark unterbewertet war, wodurch Verluste für die EU und die nationalen Behörden in Höhe von mehr als 80 Millionen Euro verhindert wurden.

Die gefundenen Waren waren falsch beschrieben und nachgeahmt, ihr Gewicht und ihre Mengen waren falsch. Die Identifizierung mehrerer so genannter Missing Traders und nicht existierender Importeure führte zu strafrechtlichen und administrativen Ermittlungen in mehreren Ländern.

Die Mehrwertsteuer auf Einfuhren und die Mehrwertsteuerschwellen für geringwertige Güter in der EU

Die Unternehmen in der EU begrüßten die neuen Vorschriften, da sie den unfairen Vorteil, den Verkäufer aus Nicht-EU-Ländern bisher hatten, beseitigten. Diese Unternehmen sind nun nicht mehr dem unlauteren Wettbewerb durch Importeure ausgesetzt, die die Preise durch Umgehung der Mehrwertsteuer unterbieten können.

Andererseits können sie zwar nicht mehr von der Befreiung von der Mehrwertsteuerschwelle in Höhe von 22 EUR profitieren, aber dank der Einführung des IOSS können Nicht-EU-Unternehmen nun die EU-Mehrwertsteuerpflichten durch eine einzige Registrierung für Lieferungen in allen EU-Mitgliedstaaten erfüllen.

Wenn sich Nicht-EU-Unternehmen für die IOSS-Registrierung entscheiden, besteht einer der wichtigsten Vorteile für die Verbraucher darin, dass sie an der Verkaufsstelle eine transparentere Preisgestaltung haben, da ihnen die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Kaufs in Rechnung gestellt wird und sie somit keine zusätzlichen Gebühren zahlen müssen.

Obwohl es viele Auswirkungen auf die Zollverfahren gibt, steht der Zoll immer noch vor vielen Herausforderungen. Eine der größten Herausforderungen ist nach wie vor die Unterbewertung des deklarierten inneren Wertes der eingeführten Waren, damit sie unter den Schwellenwert von 150 EUR fallen und die Zahlung von Zöllen vermieden wird.

Darüber hinaus verfügen die Zollbehörden in der gesamten EU nur über begrenzte Ressourcen, die es ihnen nur ermöglichen, alle Waren, die die Grenzen passieren, physisch zu kontrollieren. Das bedeutet, dass sie auswählen müssen, welche Sendungen der Kontrolle unterliegen.

Die aktualisierte Mehrwertsteuer-Schwelle der EU: Verringerung des Mehrwertsteuerbetrugs und Verbesserung der Einhaltung der Vorschriften

Die neuen Vorschriften haben den Mehrwertsteuerbetrug erheblich reduziert. Nach Angaben der Europäischen Kommission haben die Mitgliedstaaten einen spürbaren Anstieg der Mehrwertsteuereinnahmen aus eingeführten Waren festgestellt, was darauf hindeutet, dass die von Betrügern ausgenutzten Schlupflöcher verringert wurden.

Laut dem EU-Bericht über die Mehrwertsteuerlücke, der 2023 veröffentlicht wurde und sich auf das Jahr 2021 bezieht, entgingen den Mitgliedstaaten aufgrund von Mehrwertsteuerbetrug, -hinterziehung und -umgehung Einnahmen in Höhe von 61 Milliarden Euro. Demgegenüber betrug dieser Verlust im Jahr 2020 99 Mrd. EUR. Diese Ergebnisse zeigen, dass einige Einnahmeverluste zwar nicht zu vermeiden sind, die Mehrwertsteuerlücke jedoch um rund 38 Mrd. EUR zurückgegangen ist.

Von der Mehrwertsteuerbefreiung zum IOSS: Der neue Ansatz der EU zur Besteuerung von Einfuhren mit geringem Wert

Die von der EU vorgenommenen Anpassungen der Mehrwertsteuervorschriften für LVG sind ein wichtiger Schritt zur Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs und zur Schaffung gleicher Wettbewerbsbedingungen für Unternehmen. Durch die Abschaffung der Mehrwertsteuerbefreiung für Waren unter 22 EUR und die Einführung neuer Maßnahmen wie dem IOSS hat die EU die seit langem bestehenden Probleme der Unterbewertung und der Wettbewerbsnachteile für in der EU ansässige Unternehmen angegangen. Diese Änderung der Rechtsvorschriften hat sich bereits positiv ausgewirkt und zu einem deutlichen Anstieg der Mehrwertsteuereinnahmen und einer erheblichen Verringerung der Mehrwertsteuerlücke geführt.