EU - Wie man auf der Beobachtungsliste der Steuerbehörden bleibt: Erklärung der wichtigsten Risikoindikatoren

Wenn es um die Einhaltung der MwSt-Vorschriften geht, konzentrieren sich Privatpersonen und Unternehmen in der Regel darauf, wann sie sich für die MwSt registrieren lassen müssen, wann MwSt-Erklärungen und -Zahlungen fällig sind, was ein steuerpflichtiger und was ein nicht steuerpflichtiger Umsatz ist, und ähnliche Fragen. Steuerpflichtige müssen jedoch auch andere Dinge beachten, um zu vermeiden, dass die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf sie gerichtet wird, was zu Steuerprüfungen und Inspektionen führen könnte.

Verschiedene Faktoren oder Indikatoren können die Steuerbehörden auf einen möglichen Steuerbetrug aufmerksam machen und die Steuerpflichtigen zur Zusammenarbeit bei den Ermittlungen veranlassen. In diesem Artikel werden einige der häufigsten Arten von MwSt.-Betrug erläutert, Schlüsselindikatoren hervorgehoben, die rote Fahnen wecken, und erklärt, wie man diese Situationen vermeiden kann.

Welche Waren sind am anfälligsten für MwSt.-Betrug?

In den letzten Jahren hat sich unter den Mehrwertsteuerbetrügern der Trend herausgebildet, Betrügereien mit billigeren Gütern des täglichen Bedarfs (Fast Moving Consuming Goods - FMCG) zu begehen. Zu diesen FMCG gehören nicht dauerhafte Haushaltswaren wie verpackte Lebensmittel, Getränke, Toilettenartikel, Süßwaren, Kosmetika, rezeptfreie Medikamente, Trockenwaren und andere Verbrauchsgüter.

Dies ist eine bemerkenswerte Abkehr von elektronischen Waren wie Mobiltelefonen, drahtlosen Ohrhörern oder Speichermedien, die jahrelang das Hauptaugenmerk der Betrüger waren. Der Hauptgrund für diese Veränderung ist, dass elektronische Waren von den Steuerbehörden stärker überwacht werden, während diese weniger auffälligen Waren in den meisten Fällen unter dem Radar verschwinden.

Weitere Gründe können darin liegen, dass die EU-Länder in der Regel niedrigere Mehrwertsteuersätze auf einige FMCG anwenden, dass die Zeit zwischen Verkauf und Verbrauch von FMCG sehr kurz ist, dass sie hauptsächlich bar bezahlt werden und dass der legale Einzelhandel hoch motiviert ist, die Waren zu den niedrigsten Kosten einzukaufen, um den Endverbrauchern den besten Verkaufspreis zu bieten.

Dies schließt jedoch nicht aus, dass auch andere Waren, vor allem hochpreisige oder Luxusgüter, dem Mehrwertsteuerbetrug zum Opfer fallen.

Übliche MwSt.-Betrugsmaschen

Zu den häufigsten Formen des Mehrwertsteuerbetrugs gehören der innergemeinschaftliche Missing-Trader-Betrug, der Abzweigungsbetrug, der Missbrauch der Dreiecksbeziehung, die Transaktionskette einschließlich der Ausfuhren, der so genannte Twin-CCs-Betrug und die handelsbasierte Geldwäsche (TBML) mit FMCG und verderblichen Waren.

Dieser Artikel gibt einen Einblick in die am häufigsten vorkommenden Betrugsfälle Missing Trader Intra Community, Abzweigung und Missbrauch der Triangulation.

Missing Trader Intra Community (MTIC)-Betrug

Der häufigste Mehrwertsteuerbetrug ist der Missing Trader Intra-Community (MTIC). Um den MTIC zu verstehen, müssen wir die typische Lieferkette klären. In einer normalen Lieferkette verkauft ein Hersteller Waren an lizenzierte Großhändler, die die Waren lokal oder EU-weit ohne Einschränkungen lagern und vertreiben.

MTIC-Betrug liegt vor, wenn der Großhändler Waren an nicht konforme Händler in einem anderen EU-Land fakturiert, wo die Transaktion in der Regel in bar oder über alternative Bankmethoden bezahlt wird, wodurch die Geldspur verborgen bleibt. Obwohl die ursprüngliche Zahlung zwischen dem Hersteller und dem Großhändler rechtmäßig erscheint, können die Transportdokumente auf eine unabhängige Lagerung hinweisen, was es den Steuerbehörden erschwert, die Waren zu verfolgen und Mehrwertsteuerbetrug aufzudecken.

Umleitungsbetrug

Ein Abzweigungsbetrug liegt vor, wenn ein Großhändler in einem EU-Land Waren an einen inländischen Händler verkauft, der Mehrwertsteuerbetrug geltend macht, indem er gefälschte Rechnungen für ausländische Käufer, in der Regel Fernhändler oder Missing Traders, einreicht. Obwohl die Waren auf dem lokalen Markt verbleiben, werden die tatsächlichen Einnahmen und die Mehrwertsteuer nie gemeldet, wobei die nicht ausgewiesene Mehrwertsteuer unter den an dem Betrug beteiligten Personen aufgeteilt wird.

Missbrauch des Triangulationsbetrugs

Dreiecksbetrug liegt vor, wenn ein Großhändler seine Behauptung über steuerbefreite innergemeinschaftliche Lieferungen an ein Durchleitungsunternehmen, z. B. einen Zwischenhändler oder eine Mantelgesellschaft, fälscht. Die Waren werden entweder von der Zwischengesellschaft gelagert oder direkt an das Lager des EU-Drittlandes geschickt, wobei ein vereinfachtes Verfahren für rechtmäßige Dreiecksgeschäfte verwendet wird. Der Großhändler nutzt jedoch die für Dreiecksgeschäfte geltenden Regeln, um Steuern zu hinterziehen.

Wichtige Risikoindikatoren für MwSt.-Betrug

Damit Steuerpflichtige sich selbst und ihre Kunden und Verbraucher schützen können, gibt es mehrere wichtige Risikoindikatoren, die auf Mehrwertsteuerbetrug hindeuten. Angenommen, ein Steuerpflichtiger erhält ein Angebot für FMCG von einer Einzelperson oder einem Unternehmen aus Ländern mit höheren Mehrwertsteuersätzen, zusätzlichen Steuern oder schwachen Vorschriften zur Bekämpfung der Geldwäsche (AML). In diesem Fall sollten Vorsichtsmaßnahmen ergriffen werden, um die Rechtmäßigkeit zu überprüfen.

In manchen Situationen erhalten Steuerpflichtige verlockende Angebote von neu gegründeten Unternehmen oder neuen Händlern, die von Personen aus Hochrisikoländern geführt werden. Eines der häufigsten Anzeichen sind betrügerische Großhändler, die beliebte FMCG-Marken zu niedrigen, sogar unter dem Marktpreis liegenden Preisen anbieten und Barzahlung oder alternative Banküberweisungen verlangen.

Darüber hinaus gründen die Betrüger ihre Geschäfte in der Regel in der Nähe von Landesgrenzen oder Zollgebieten. Dies hilft ihnen, sich als rechtmäßige Unternehmen auszugeben, und ermöglicht es ihnen, ihre Waren effizient zwischen den Ländern zu bewegen.

Schließlich bieten betrügerische Einzel- oder Großhändler oft Waren an, die nicht zu ihren angegebenen Geschäftsaktivitäten passen. So ist beispielsweise ein Bekleidungshändler, der große Mengen an Elektronikartikeln zu Preisen unter dem Marktniveau anbietet, ein Grund, an der Legitimität des Händlers zu zweifeln.

Wie man Risiken vermeidet und gesetzeskonform bleibt

Steuerpflichtige können mehrere Präventivmaßnahmen ergreifen, um das Risiko zu vermeiden, Opfer eines Mehrwertsteuerbetrugs zu werden oder sich an einem solchen zu beteiligen, ohne davon zu wissen, und um die Mehrwertsteuerregeln und -vorschriften zu befolgen.

Erstens sollten Steuerpflichtige, die FMCG kaufen und verkaufen, die Marktpreise kennen. Wenn sie die Marktpreise genau beobachten, können sie Diskrepanzen zwischen den Marktwerten und den erhaltenen Angeboten feststellen.

Wenn sie zum ersten Mal mit neuen Lieferanten oder Kunden zu tun haben, sollten die Steuerpflichtigen alle wesentlichen Angaben ermitteln und bestätigen, wie z. B. das Land, in dem das Unternehmen gegründet wurde, die Gründer und Geschäftsführer, das Gründungsdatum des Unternehmens usw. Gültige Registrierungsnummern, Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, Langlebigkeit und eine transparente Eigentümerstruktur sind Beweise für die Legitimität eines Unternehmens.

Außerdem sollten Steuerpflichtige Barzahlungen oder alternative Zahlungsmethoden vermeiden, bei denen sie den Überblick über ihr Geld verlieren könnten.

Die Sicherstellung gut dokumentierter Geschäftsunterlagen für alle Transaktionen muss eine Priorität sein. Jedes Dokument, einschließlich Geschäftsvereinbarungen, Bestellungen, Zollerklärungen, Beförderungserklärungen, Rechnungen und Kontoauszüge, sollte sorgfältig untersucht und überprüft werden.

Schlussfolgerung

Um die Vorschriften einzuhalten, sollten Steuerpflichtige stets die Legitimität ihrer Handelspartner überprüfen, neue Lieferanten oder Kunden einer Sorgfaltsprüfung unterziehen und sich über die Marktlage in ihrem Wirtschaftszweig informieren. Durch die Überwachung von Risikoindikatoren und die Ergreifung von Vorsichtsmaßnahmen können Unternehmen verhindern, dass sie in betrügerische Machenschaften verwickelt werden, und die Wahrscheinlichkeit verringern, dass sie unerwünschte und unnötige Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf sich ziehen.

Steuerpflichtige sollten daher interne Strategien und Verfahren zur Überwachung von Indikatoren für Mehrwertsteuerbetrug einführen. Dies wird ihnen helfen, Betrug besser zu erkennen und sich selbst, ihre Kunden und Klienten zu schützen. Die Aufdeckung von Mehrwertsteuerbetrug ermöglicht es den Steuerpflichtigen außerdem, den Steuerbehörden ihren Verdacht mitzuteilen, was ihnen langfristig zugute kommen kann.

Quelle: Europol - MTIC-Betrug (Missing Trader Intra Community), Europol - EU-Politikzyklus - EMPACT, Europäische Kommission - Steuern und Zollunion, Internationaler Währungsfonds, Europäisches Parlament, Mehrwertsteuerüber