Politische Einigung der EU zu DAC9: Globale Mindeststeuer und TTIR-Berichtsanforderungen

Die neunte Überarbeitung der EU-Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden (DAC), oder einfach DAC9, orientiert sich an den OECD Global Anti-Base Erosion (GloBE) Model Rules des OECD Inclusive Framework, auch bekannt als Säule Zwei. Sie zielt darauf ab, eine globale Mindeststeuer für multinationale Unternehmensgruppen und große inländische Konzerne in der EU zu gewährleisten.

Obwohl die Einführung der globalen Mindeststeuer für die wichtigsten internationalen Unternehmen umstritten ist und insbesondere von den USA diskutiert wird, erzielten die EU-Länder am 11. März eine politische Einigung über die Schaffung eines Rahmens zur Erleichterung des Informationsaustauschs in Bezug auf die Top-up Tax Information Return (TTIR).

Bedeutung der erzielten Einigung und künftige Schritte

Wie das Beispiel der Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) zeigt, kann es in der EU lange dauern, bis eine politische Einigung über wesentliche Fragen und Maßnahmen erzielt wird. Daher ist die Tatsache, dass die Mitglieder des Rates für Wirtschaft und Finanzen (ECOFIN) eine solche Einigung erzielt haben, ein bedeutender Schritt, da er den DAC9 in Richtung Annahme und Umsetzung vorantreibt.

Allerdings wurden einige Änderungen am DAC9-Text im Vergleich zum vorgeschlagenen Text vereinbart. Zu den Änderungen am ursprünglich vorgeschlagenen Text gehört die Streichung der Bestimmung, die es der Europäischen Kommission erlaubt, künftige Änderungen am TTIR-Standardformular vorzunehmen. Nach den neuen Regeln müssen solche Änderungen durch eine EU-Ratsrichtlinie vorgenommen werden, die die Einstimmigkeit der EU-Länder erfordert.

Es ist zu betonen, dass das DAC9 nur den Informationsaustausch innerhalb der EU definiert, was bedeutet, dass die EU-Länder ein zusätzliches Abkommen mit Nicht-EU-Ländern unterzeichnen müssen, um relevante Informationen auszutauschen.

Das überarbeitete DAC9 enthält auch zusätzliche Meldepflichten für meldende Finanzinstitute, wie z.B. die obligatorische Vorlage der Selbstzertifizierung von Kontoinhabern, die Selbstzertifizierung von meldepflichtigen Personen, die Klassifizierung von Kontenarten und die Rolle von meldepflichtigen Personen, die Beteiligungen an Investmentgesellschaften halten.

Nach der auf der ECOFIN-Tagung erzielten Einigung muss nun der Rat die Verordnung verabschieden, was in Kürze geschehen dürfte. Sobald der Rat dem DAC9 zugestimmt hat, haben die EU-Länder bis zum 31. Dezember 2025 Zeit, die Regeln und Anforderungen in ihre nationale Gesetzgebung umzusetzen. Die Anwendung der vereinbarten Maßnahmen ist für den 1. Januar 2026 geplant.

Schlussfolgerung

Mit der unvermeidlichen Einführung von Berichtspflichten unter DAC9 sollten Unternehmen, die unter die Richtlinie fallen, festlegen, in welchem EU-Land sie ihre TTIR einreichen werden, insbesondere wenn das Land, in dem sie ihre Berichte einreichen, nicht der Standort der Ultimate Parent Entity (UPE) ist.

Darüber hinaus müssen multinationale Unternehmen sicherstellen, dass sie die erforderlichen Informationen sammeln, verarbeiten und melden, um ihren Verpflichtungen nachzukommen und die Berichtspflichten zu erfüllen, wobei die erste Einreichung der TTIR für den 30. Juni 2026 vorgesehen ist.

Quelle: EY, Europäische Kommission, Mehrwertsteuerüber