EU-Einfuhr-Mehrwertsteuerrichtlinie: Nicht-EU-Verkäufer haften nach neuem ECOFIN-Abkommen

Der Rat "Wirtschaft und Finanzen" (ECOFIN) der EU hat sich auf die Richtlinie über die Einfuhrumsatzsteuer bei Fernverkäufen von Importwaren geeinigt. Die Richtlinie zielt darauf ab, das EU-Mehrwertsteuersystem weiter zu modernisieren und es für Unternehmen effizienter zu machen. Darüber hinaus soll die Belastung durch die Einfuhrumsatzsteuer vom Endverbraucher auf die Verkäufer oder Betreiber digitaler Plattformen verlagert werden.

Vorgeschlagene Änderungen an der Richtlinie

Das EU-Mehrwertsteuerpaket 2021 für den elektronischen Handel beinhaltet die Einführung des Import One Stop Shop (IOSS)-Systems für Sendungen von importierten Waren oder Sendungen, deren Wert 150 EUR nicht übersteigt, die so genannten geringwertigen Waren, die nicht der Verbrauchsteuer unterliegen.

Wenn die Fernverkäufer, d. h. Nicht-EU-Verkäufer, im Rahmen des IOSS registriert sind, wird die Mehrwertsteuer am Verkaufsort zu dem Mehrwertsteuersatz des EU-Landes erhoben, in das die Waren versandt werden. Sind die Verkäufer jedoch nicht im IOSS registriert, muss der Verbraucher die Einfuhrumsatzsteuer bei der Lieferung entrichten.

Die vorgeschlagene Richtlinie enthält Bestimmungen, die darauf abzielen, die Last der Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer von den Endverbrauchern auf die Verkäufer zu verlagern, wenn die Verkäufer nicht im IOSS-System registriert sind. Darüber hinaus müssen Nicht-EU-Verkäufer einen Steuervertreter benennen, um die Einhaltung der Vorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer zu erreichen, wobei Verkäufer mit Sitz in Norwegen und dem Vereinigten Königreich ausgenommen sind.

Wenn der Nicht-EU-Verkäufer nicht für das IOSS registriert ist, wird die Einfuhrumsatzsteuer direkt von dem EU-Land erhoben, in das die importierten Waren versandt werden. Sind dagegen Verkäufer aus Drittländern im IOSS-System registriert, wird die Mehrwertsteuer auf Fernverkäufe importierter Waren vom Verkäufer erhoben und an den Mitgliedstaat der Identifizierung abgeführt, der die Zahlung an das betreffende EU-Land weiterleitet.

Damit ist der Prozess der Verabschiedung der Richtlinie jedoch noch nicht abgeschlossen. Nach der Einigung des ECOFINS-Rates über den Text der Richtlinie muss das Europäische Parlament seine Stellungnahme abgeben. Sobald dieses Verfahren abgeschlossen ist, kann die Richtlinie vom ECOFIN-Rat förmlich verabschiedet werden, bevor sie im Amtsblatt der EU veröffentlicht wird. Das vorgeschlagene Datum für das Inkrafttreten ist der 1. Juli 2028.

Schlussfolgerung

Die vorgeschlagenen Änderungen werden sich auf einzelne Nicht-EU-Verkäufer und Plattformbetreiber auswirken, die Waren mit geringem Wert an Verbraucher im EU-Gebiet verkaufen, für die ein größerer Anreiz besteht, sich für das IOSS zu registrieren.

Diejenigen, die dies nicht tun, werden mit strengeren Anforderungen bezüglich der Einfuhrumsatzsteuer konfrontiert, einschließlich der Notwendigkeit, einen Steuervertreter zu benennen. Außerdem ist das Risiko, dass ihre Sendung vom Zoll zurückgehalten wird, wesentlich größer als bei denjenigen, die am IOSS-System teilnehmen. Daher sollten Nicht-EU-Verkäufer von Waren mit geringem Wert die Entwicklungen im Hinblick auf die Annahme und Umsetzung der neuen MwSt-Vorschriften beobachten.

Quelle: Europäischer Rat, KPMG