Lettland VAT-Leitfaden: Tarife, Registrierung und Meldepflichten erklärt

Mehrwertsteuer in Lettland - Drei Arten von Sätzen

In Lettland gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze und

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Lettlands?

In Lettland gibt es keine speziellen Regionen mit unterschiedlichen Mehrwertsteuersätzen, d.h. die angegebenen normalen, ermäßigten und Null-Mehrwertsteuersätze gelten für das ganze Land.

Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Wichtige Informationen über den Schwellenwert für die Mehrwertsteuer in Lettland finden Sie im lettischen Mehrwertsteuergesetz, in Verordnungen und in offiziellen Dokumenten, die von der für die Anwendung der Mehrwertsteuervorschriften zuständigen Regierungsstelle veröffentlicht werden, z. B. vom Finanzministerium oder Staatliche Steuerbehörde Agentur.

Nach dem lettischen Mehrwertsteuergesetz gelten für inländische und ausländische Steuerpflichtige unterschiedliche Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung. Der Schwellenwert für inländische Steuerpflichtige liegt bei 50.000 EUR, während für ausländische Steuerpflichtige kein solcher Schwellenwert festgelegt ist.

Als EU-Mitgliedstaat hat Lettland die EU-weiten MwSt.-Vorschriften in Bezug auf den Schwellenwert für die MwSt.-Registrierung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren, B2C-Dienstleistungen und elektronisch erbrachte Dienstleistungen von Lieferanten mit Sitz außerhalb der EU übernommen.

Für Steuerpflichtige, die an innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen beteiligt sind, gilt eine EU-weite Registrierungsschwelle von 10.000 EUR. Für Nicht-EU-Lieferanten von elektronisch erbrachten Dienstleistungen gibt es dagegen keine Registrierungsschwelle.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Lettland

Um die steuerpflichtigen Tätigkeiten in Lettland zu verstehen, ist es notwendig, die Bedeutung des Begriffs "Steuerpflichtiger" zu klären. Nach dem lettischen Mehrwertsteuergesetzwird als Steuerpflichtiger jede natürliche oder juristische Person definiert, die kontinuierlich und unabhängig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, einschließlich der Tätigkeit von Erzeugern, Händlern, Dienstleistern oder Landwirten, unabhängig vom Zweck oder den Ergebnissen einer solchen Tätigkeit.

Bestimmte Tätigkeiten machen daher Steuerpflichtige mehrwertsteuerpflichtig, wenn sie ausgeübt werden. Diese Tätigkeiten werden als steuerpflichtige Tätigkeiten bezeichnet und umfassen die Lieferung von Waren in der Europäischen Union, die Ausfuhr von Waren gegen Entgelt, die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt und den Erwerb von Waren im Gebiet der Europäischen Union gegen Entgelt.

Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung

Inländische und ausländische Steuerpflichtige, z. B. Unternehmen, durchlaufen bei der Registrierung für die Mehrwertsteuer in Lettland ein ähnliches Verfahren. Es gibt jedoch einige bemerkenswerte Unterschiede in Bezug auf die erforderlichen Dokumente und andere Anforderungen, um das Registrierungsverfahren abzuschließen.

Lettland Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen, die den Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung von 50.000 EUR überschreiten, müssen sich bei der staatlichen Steuerbehörde (SRS) für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Unternehmen, die unter diesem Schwellenwert liegen, können sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn sie dies für sinnvoll halten.

Der Antrag auf MwSt-Registrierung kann elektronisch über das staatliche Elektronisches Deklarationssystem (EDS) porta, per E-Mail mit elektronischer Signatur oder persönlich in einem der SRS-Kundenzentren eingereicht werden.

Nach Erhalt des Antrags bearbeitet die SRS diesen innerhalb von fünf Werktagen.

Lettland Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, bevor sie eine Leistung erbringen. Die Dokumente, die für die Registrierung benötigt werden, sind der Antrag von Steuerzahlern eines anderen Mitgliedstaates und eines Drittlandes oder Gebietes auf Eintragung in das Register der staatlichen Steuerbehörde Mehrwertsteuer Register der Steuerpflichtigen und die Vollmacht, wenn der Steuervertreter den Antrag stellt.

Obwohl die gleichen Antragsunterlagen eingereicht werden, weist das Verfahren für EU- und Nicht-EU-Unternehmen einige Unterschiede auf. Während EU-Unternehmen für dieses Verfahren keinen Steuervertreter benötigen, obwohl sie einen benennen können, müssen Nicht-EU-Unternehmen einen benennen.

Mehrwertsteuererklärungen in Lettland

MwSt.-registrierte Steuerpflichtige müssen monatliche, vierteljährliche oder jährliche MwSt.-Erklärungen über das EDS einreichen.

Im Allgemeinen werden monatliche MwSt-Erklärungen bis zum 20. des Monats nach Ende des Berichtszeitraums eingereicht. Dieselbe Frist gilt für vierteljährliche MwSt-Erklärungen, während jährliche MwSt-Erklärungen bis zum 1. Mai des auf den Berichtszeitraum folgenden Jahres eingereicht werden müssen.

Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die sich nicht an die MwSt-Vorschriften halten, müssen mit zusätzlichen finanziellen Belastungen in Form von Bußgeldern und Zinsen rechnen.

Die verspätete oder unrichtige Abgabe einer Mehrwertsteuererklärung kann dazu führen, dass das SRS eine vorläufige Berechnung der fälligen Mehrwertsteuer ausstellt, die Steuerpflichtige, die unter das Mehrwertsteuergesetz fallen, innerhalb der vorgesehenen Frist entrichten müssen. Selbst wenn diese vorläufigen Berechnungen bezahlt werden, müssen die Steuerpflichtigen dennoch eine korrekte Mehrwertsteuererklärung bei der SRS einreichen.

Die SRS kann auch eine Gebühr in Höhe von 10 % der geschuldeten MwSt. erheben, wenn eine falsche MwSt.-Erklärung abgegeben wurde und der gezahlte Betrag niedriger ist als der, der bei einer korrekten MwSt.-Erklärung hätte gezahlt werden müssen.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die Definition von elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) wird in der gesamten EU mit der Annahme und Umsetzung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie definiert ESS als Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ähnliche Online-Netzwerke erbracht werden, mit einem Minimum an oder ohne menschliches Zutun.

Dienstleistungen, die in hohem Maße von menschlichen Eingriffen abhängen oder über nicht-digitale Kanäle erbracht werden, werden nicht als ESS anerkannt, und die EU-weiten Vorschriften für ESS gelten nicht für diese Dienstleistungen.

In der Praxis tauchen häufig andere Begriffe auf, wenn über das ESS gesprochen wird. Dabei handelt es sich um digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen, die die gleiche Bedeutung haben wie das ESS. Manchmal kann dies zu Problemen und Verwirrung führen, aber alle diese Begriffe werden austauschbar verwendet.

Als EU-Land hat Lettland die Besteuerungsregeln für ESS in seine nationale Gesetzgebung aufgenommen, was die Einhaltung der Mehrwertsteuerbestimmungen vereinfacht.

Besteuerungsregeln für ESS:

Der EU-Binnenmarkt hat im vergangenen Jahr bedeutende Veränderungen erfahren, wobei das Jahr 2021 eines der wichtigsten Jahre in Bezug auf die Mehrwertsteuer und den Binnenmarkt darstellt. Im Jahr 2021 wurde das EU-Mehrwertsteuerreformpaket umgesetzt, das die EU-Mehrwertsteuerlandschaft vereinheitlichte, transparenter machte und die Einhaltung der Vorschriften vereinfachte.

Mit der EU-Mehrwertsteuerreform 2021 wurden Besteuerungsregeln für B2B- und B2C-Lieferungen von ESS und Fernverkäufe von Waren eingeführt.

Bei B2B-Lieferungen von ESS werden die allgemeinen Regeln zur Bestimmung des für die Besteuerung relevanten Ortes der Lieferung angewendet. Diese Regel hilft den Unternehmen, leicht zu bestimmen, wo und nach welchen Regeln der Umsatz besteuert werden sollte. Bei B2C-Lieferungen von ESS gilt für diese Umsätze das Bestimmungsortprinzip. Nach diesem Prinzip wird der Ort der Lieferung auf der Grundlage des Wohnsitzes des Verbrauchers bestimmt.

Der Schwellenwert von 10.000 EUR ist der wichtigste Teil der Besteuerungsregeln für den Fernabsatz von Waren undESS. Lieferanten, die unter diesem Schwellenwert bleiben, können die MwSt-Vorschriften ihres Heimatlandes anwenden. Darüber hinaus können sich diese Steuerpflichtigen freiwillig für eines der One-Stop-Shop-Systeme (OSS) registrieren lassen und die für diese Systeme festgelegten Regeln anwenden.

Nehmen wir jedoch an, dass der Jahresumsatz aus dem Fernabsatz von Waren und ESS stammt. In diesem Fall müssen die Lieferanten die Mehrwertsteuersätze des Landes anwenden, in dem der Verbraucher ansässig ist, z. B. den Mehrwertsteuersatz Lettlands.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Lettland auf ESS?

Der lettische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Mit dem Inkrafttreten der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und ihrer Vorschriften für den elektronischen Geschäftsverkehr im Jahr 2021 hat sich die EU-Landschaft für den elektronischen Geschäftsverkehr grundlegend verändert. Angesichts der rasanten Entwicklung des E-Commerce-Sektors und der digitalen Wirtschaft waren Änderungen des EU-Mehrwertsteuersystems dringend erforderlich.

Diese Änderungen betrafen sowohl EU- als auch Nicht-EU-Unternehmen, die auf dem EU-Markt tätig sind. Durch die neuen und aktualisierten Vorschriften wurde die Einhaltung der EU-Vorschriften für grenzüberschreitende Umsätze wesentlich einfacher.

Einige der wichtigsten Änderungen betreffen den grenzüberschreitenden Verkauf von geringwertigen Gütern, den innergemeinschaftlichen Fernabsatz, Inlandsverkäufe durch "deemed suppliers" und die Ausweitung des einheitlichen Registrierungs- und Meldesystems.

Bei den grenzüberschreitenden Verkäufen von geringwertigen Gütern wird ein neuer Schwellenwert von 150 EUR für importierte Waren von außerhalb der EU eingeführt. Mit der Einführung dieser Schwelle wurde die zuvor geltende Schwelle von 22 EUR abgeschafft. Durch die neuen Vorschriften wurde das Meldesystem für diese Transaktionen erheblich verbessert.

Der Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe trug zur Abschaffung der nationalen Schwellenwerte bei, die die Einhaltung der MwSt-Vorschriften erheblich erschwerten. Mit dem einheitlichen EU-Schwellenwert ist es für Lieferanten viel einfacher zu bestimmen, welcher Mehrwertsteuersatz anzuwenden ist und wo der Umsatz zu versteuern ist.

Auch die "deemed supplier"-Regel, nach der die digitale Plattform unter bestimmten Bedingungen für die Erhebung, den Einzug und die Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich ist, gehört zu den Neuerungen, die die Mehrwertsteuerlandschaft in der EU neu gestaltet haben. Nach diesen Regeln sind digitale Plattformen für die Mehrwertsteuer der zugrundeliegenden Lieferanten verantwortlich, wenn die Anforderungen erfüllt sind.

Eine weitere bemerkenswerte Änderung im Rahmen des EU-Reformpakets für den elektronischen Handel war die Weiterentwicklung des 2015 eingerichteten Mini One Stop Shop (MOSS). Neben der Erweiterung der bestehenden Unions- und Nicht-Unionsregelungen wurde die dritte Regelung, der Import One Stop Shop (IOSS), eingeführt.

So wurde aus dem MOSS das One-Stop-Shop-System (OSS), das drei Systeme umfasst:

• Unionsregelung,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

Mehrwertsteuer EU-Meldung

In Lettland für Mehrwertsteuerzwecke registrierte Steuerpflichtige müssen zwei EU-Mehrwertsteuerberichte vorlegen: die zusammenfassende Meldung, auch bekannt als EG-Verkaufsliste, und den Intrastat-Bericht.

EG-Verkaufsliste

EG-Verkaufslisten (ESL) sind Steuererklärungen, die alle Informationen über die Lieferung von Waren und Dienstleistungen an einen anderen in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in einem anderen EU-Mitgliedstaat enthalten. Die ESL wird monatlich bis zum 20. Tag nach dem Berichtszeitraum an das Finanzamt übermittelt.

Intrastat

Ein Intrastat-Bericht ist ein statistischer Bericht, der Daten über Warenlieferungen von in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in verschiedenen EU-Ländern enthält. Damit eine Intrastat-Meldung für Steuerpflichtige obligatorisch wird, müssen sie die EU-Einfuhr- und Ausfuhrschwellen, auch bekannt als Eingänge und Versendungen, überschreiten.

Wenn die Versendungen 400.000 EUR überschreiten, muss die statistische Meldung UPS-01 ausgefüllt werden. Wenn die Versendungen in einen anderen EU-Mitgliedstaat jedoch einen Wert von mehr als 10 Millionen EUR haben, muss eine detailliertere Intrastat Meldung erforderlich.

Für Eingänge liegt der Schwellenwert bei 570.000 EUR für den Standardbericht UPS-02 und bei 7 Millionen EUR für den ausführlicheren Bericht UPS-02.

Digitale Meldungen

In Lettland gibt es keine obligatorischen digitalen Meldepflichten für die elektronische Rechnungsstellung oder SAF-T. Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung für B2G wird jedoch in der nächsten Zeit eingeführt, gefolgt von der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung für B2B.

Die einzige obligatorische Berichterstattung ist die Nationale Zusammenfassende Meldung, die für alle in Lettland für die Mehrwertsteuer registrierten Steuerpflichtigen gilt.

Lokale Unternehmen

Lokale Unternehmen, die für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, müssen monatlich oder vierteljährlich eine nationale zusammenfassende Meldung (NSA) als Anhang zur Mehrwertsteuererklärung einreichen. Diese Aufstellung enthält Informationen über alle Transaktionen, unabhängig von ihrem Wert, einschließlich B2B-, B2C- und B2G-Transaktionen, Verkäufe und Käufe, inländische Transaktionen und innergemeinschaftliche Erwerbe.

Die einzigen Umsätze, die von der NSA ausgeschlossen sind, sind Umsätze unter 150 EUR.

Nicht-ansässige Unternehmen

Für gebietsfremde Unternehmen gelten dieselben Regeln wie für einheimische Unternehmen in Bezug auf die NSA.