EU-CBAM 2026: Pflichten der Importeure, Emissionsberechnung und Berichterstattung

Der CO2-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) der EU stellt einen Paradigmenwechsel in der globalen Handels- und Klimapolitik dar. Der CBAM wurde entwickelt, um die in importierten Waren enthaltenen CO2-Emissionen zu bepreisen. Sein vorrangiges Ziel ist es, eine Verlagerung von CO2-Emissionen zu verhindern, bei der die Produktion aus der EU in Länder mit schwächeren Umweltstandards verlagert wird.

Nach einer Übergangsphase von Oktober 2023 bis Dezember 2025 trat der CBAM am 1. Januar 2026 vollständig in Kraft und führte neue Verpflichtungen für Importeure kohlenstoffintensiver Waren ein, die eine strenge Emissionsbilanzierung und -berichterstattung vorschreiben.

Ein Überblick über das EU-CBAM

Das CBAM ist ein von den EU-Gesetzgebern geschaffenes Regulierungsinstrument, das ausgewählten importierten Waren mit hohen Treibhausgasemissionen einen Kohlenstoffpreis auferlegt. Als Teil des „Fit for 55”-Pakets und der umfassenderen Klimastrategie der EU soll das CBAM die Kohlenstoffkosten für Importe an die Kosten für innerhalb der EU hergestellte Waren angleichen.

Derzeit umfasst das CBAM eine definierte Palette von kohlenstoffintensiven Produkten, die in die EU importiert werden, darunter Eisen und Stahl, Aluminium, Zement, Düngemittel, Wasserstoff und Strom. Die Struktur des Mechanismus berücksichtigt sowohl direkte Emissionen, wie z. B. solche aus der Verbrennung von Brennstoffen vor Ort, als auch indirekte Emissionen, wie z. B. solche, die mit dem Stromverbrauch in der Produktion verbunden sind.

Während frühere Vorschläge nur die Meldung von Waren oberhalb eines niedrigen Schwellenwerts vorsahen, wurde durch jüngste Änderungen eine De-minimis-Ausnahme eingeführt. Nach dieser Ausnahme können Importeure mit kumulierten jährlichen Einfuhren von CBAM-Waren von höchstens 50 Tonnen von bestimmten Verpflichtungen befreit werden. Dies gilt jedoch nicht für alle Kategorien, wie beispielsweise Strom und Wasserstoff.

CBAM-Registrierungsverfahren und -Anforderungen

Seit dem 1. Januar dürfen nur noch registrierte und autorisierte Anmelder CBAM-pflichtige Waren zur Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr im EU-Binnenmarkt einführen. Die Autorisierung wird über das CBAM-Register beantragt, eine von der Europäischen Kommission verwaltete elektronische Plattform, die auch mit den nationalen Zollsystemen verbunden ist. Insbesondere müssen Importeure die Autorisierung einholen, bevor sie den Schwellenwert für CBAM-Waren überschreiten oder die von ihren nationalen Behörden festgelegten Fristen einhalten müssen.

Der gesamte Prozess wird durch das Authorisation Management Module (AMM) im CBAM-Register erleichtert, wo die betroffenen Unternehmen einen Antrag mit rechtlichen und geschäftlichen Informationen, einem Nachweis ihrer Niederlassung und den entsprechenden Registrierungsnummern einreichen.

Nicht-EU-Importeure müssen einen in der EU ansässigen indirekten Zollvertreter benennen, der die Registrierungs- und Meldepflichten in ihrem Namen erfüllt. Weitere wichtige Voraussetzungen für die Registrierung sind die Angabe einer Registrierungs- und Identifikationsnummer für Wirtschaftsbeteiligte (EORI), die Übermittlung von Unternehmens- und Kontaktdaten sowie die Vorlage von Unterlagen, die die geschäftliche Tätigkeit im Zusammenhang mit CBAM-Waren belegen.

Hinweis: Die Daten in der Tabelle stammen von der Europäischen Kommission – Liste der nationalen zuständigen Behörden für CBAM

Wie berechnet man die eingebetteten CO2-Emissionen im Rahmen des CBAM?

Einer der wichtigsten Schritte zur Einhaltung der CBAM-Vorschriften ist die Berechnung der eingebetteten Kohlenstoffemissionen. Wie bereits erwähnt, umfassen eingebettete Emissionen sowohl direkte als auch indirekte Treibhausgasemissionen, die bei der Herstellung importierter Waren entstehen. Die Berechnung erfolgt nach spezifischen CBAM-Methoden, um die Konsistenz und Genauigkeit über Sektoren und Lieferketten hinweg sicherzustellen.

Eingebettete Emissionen werden entweder anhand von Ist-Daten oder anhand von Standardwerten berechnet, die von der Europäischen Kommission veröffentlicht werden. Standardwerte sind Standardwerte für die Emissionsintensität, die bestimmten Produkten zugewiesen werden, wenn keine detaillierten Lieferantendaten verfügbar sind. Bemerkenswert ist, dass die Standardwerte für den Übergangszeitraum von 2023 bis 2025 und ab dem 1. Januar 2026 unterschiedlich sind.

In der Praxis müssen Importeure genaue Emissionsdaten von ihren Nicht-EU-Lieferanten einholen oder die Emissionen auf der Grundlage der Produktionsinputs und -prozesse berechnen. Wenn tatsächliche Werte verwendet werden, müssen diese in der Regel von einer akkreditierten dritten Stelle überprüft werden, um Genauigkeit und Glaubwürdigkeit zu gewährleisten. In solchen Fällen wird die Emission in Tonnen CO₂-Äquivalent (CO₂e) pro Produkteinheit oder Energieeinheit gemessen. Zum Beispiel CO₂e pro Tonne Stahl oder CO₂e pro MWh Strom.

Die Standardwerte sind in der Durchführungsverordnung 2025/2621 der EU festgelegt. So basieren beispielsweise die Standardemissionswerte für Strom auf dem durchschnittlichen CO₂-Emissionsfaktor des Herkunftslandes. Der Emissionsfaktor selbst wird als einfacher Durchschnitt über den letzten Fünfjahreszeitraum berechnet, für den zuverlässige Daten vorliegen. Bemerkenswert ist, dass alle Standardwerte bis Dezember 2027 überprüft werden müssen, auch wenn die Kommission beabsichtigt, sie in Zusammenarbeit mit den EU-Mitgliedstaaten im Jahr 2026 zu überarbeiten.

Es ist wichtig zu beachten, dass bei der Berechnung auch die im Ausland gezahlten CO₂-Preise berücksichtigt werden. Wenn also für die Emissionen im Herkunftsland bereits ein CO₂-Preis berechnet und gezahlt wurde, kann dieser Betrag von der EU-CO₂-Preisverpflichtung abgezogen werden, um sicherzustellen, dass Importeure nicht zweimal für dieselben CO₂-Kosten aufkommen müssen.

Anforderungen der EU an die Berichterstattung und Einreichung im Rahmen des CBAM

Die Berichterstattung im Rahmen des CBAM umfasst die Übermittlung detaillierter Emissionsdaten und zugehöriger Informationen über das CBAM-Register. Im Gegensatz zur Übergangsphase, in der Importeure vierteljährliche Berichte einreichten, wird mit Beginn der endgültigen Regelung auf ein jährliches Meldesystem umgestellt.

Die erste CBAM-Erklärung für das Kalenderjahr 2026 sollte bis zum 30. September 2027 eingereicht werden. Der Jahresbericht muss die Gesamtmengen jeder Art von Waren enthalten, die im vorangegangenen Kalenderjahr importiert wurden, gemessen in Megawattstunden für Strom und in Tonnen für alle anderen Waren. Darüber hinaus muss der Bericht die gesamten mit diesen Waren verbundenen Emissionen angeben, die nach der CBAM-Methodik berechnet und von einem akkreditierten Prüfer verifiziert wurden.

Darüber hinaus müssen Importeure die Gesamtzahl der abzugebenden CBAM-Zertifikate angeben, die die eingebetteten Emissionen nach Berücksichtigung aller bereits im Herkunftsland gezahlten CO2-Preise und der Anpassungen im Zusammenhang mit der fortgesetzten kostenlosen Zuteilung von Zertifikaten im Rahmen des EU-Emissionshandelssystems widerspiegeln. Schließlich muss der Bericht Kopien der von akkreditierten Prüfern ausgestellten Prüfberichte enthalten, die die Richtigkeit der gemeldeten Emissionsdaten bestätigen.

Laufende Einhaltung der EU-CBAM

Für Importeure bedeutet die fortlaufende Einhaltung der EU-CBAM, dass sie kontinuierlich eine Reihe von regulatorischen Verpflichtungen erfüllen müssen, z. B. sicherzustellen, dass sie als CBAM-Anmelder registriert und zugelassen sind, bevor sie betroffene Waren in die EU importieren, die mit jeder Lieferung verbundenen CO2-Emissionen anhand der tatsächlichen Lieferantendaten oder Standardwerten genau zu berechnen und überprüfte jährliche Emissionsberichte unverzüglich über das CBAM-Register einzureichen.

Darüber hinaus müssen Importeure die entsprechende Anzahl von CBAM-Zertifikaten abgeben, die diesen eingebetteten Emissionen entsprechen, nachdem sie bereits im Ausland gezahlte Kohlenstoffpreise berücksichtigt haben. Die Nichteinhaltung dieser Vorschriften kann zu Strafen und Beschränkungen des Marktzugangs führen. Angesichts der jüngsten Änderungen der CBAM-Vorschriften, einschließlich der Anmeldefrist, sollten betroffene Unternehmen regelmäßig auf weitere Aktualisierungen achten, wobei Änderungen der Standardwerte höchstwahrscheinlich aufgrund der Berechnungsmethodik und der angekündigten Überarbeitung im Jahr 2026 oder 2027 zu erwarten sind.

Quelle: VATabout – Der EU-Grenzausgleichsmechanismus für CO2-Emissionen (CBAM), Niederländische Regierung – CO2-Grenzausgleich für EU-Importe (CBAM), EU-CBAM-Verordnung, Europäische Kommission – CBAM-Register und Berichterstattung, Europäische Kommission – Liste der nationalen zuständigen Behörden für CBAM, Irische Umweltschutzbehörde – EU-Kohlenstoffgrenzausgleichsmechanismus, Durchführungsverordnung (EU) 2025/2621