Geschäftstätigkeit in Polen und Litauen: Steuererleichterungen für Unternehmen und Unternehmer

In diesem Artikel beleuchten wir die breite Palette an Steuererleichterungen, Vergünstigungen und Zuschüssen, die Unternehmen in Polen und Litauen zur Verfügung stehen. Von Anreizen für Forschung und Entwicklung über IP-Box-Regelungen bis hin zu Förderungen für Investitionsprojekte und speziellen Unternehmensvergünstigungen – diese Maßnahmen können den steuerpflichtigen Gewinn erheblich senken und den Cashflow verbessern.

Der Artikel beleuchtet zudem speziell auf Einzelunternehmer zugeschnittene Erleichterungen und zeigt auf, wie bevorzugte Sozialabgabenregelungen neuen Unternehmern helfen, ihre Anfangskosten zu senken. Durch den Vergleich dieser Anreize können Unternehmen Investitionen besser planen, ihre Steuerverbindlichkeiten optimieren und fundierte Wachstumsentscheidungen treffen.

Vergünstigungen vorrangig für Unternehmen (sp. z o.o., Körperschaftsteuerzahler)

F&E-Steuervergünstigung

Körperschaftsteuerpflichtige wie sp. z o.o. können qualifizierte F&E-Ausgaben doppelt absetzen: einmal als normale steuerlich abzugsfähige Kosten und erneut als zusätzlichen Abzug von der Steuerbemessungsgrundlage. In einigen Fällen erreicht der Aufschlag 200 % der förderfähigen Kosten. Diese Vergünstigung richtet sich an Unternehmen, die systematisch neue Produkte, Technologien oder Verfahren entwickeln.

In Litauen können Unternehmen von zwei wichtigen innovationsbezogenen Steueranreizen profitieren, nämlich dem F&E-Anreiz (dreifacher Abzug) und dem Investitionsprojekt-Anreiz (Reduzierung des steuerpflichtigen Gewinns um bis zu 100 %). Litauische Körperschaftsteuerzahler können qualifizierte F&E-Ausgaben dreimal absetzen:

• einmal als gewöhnliche Betriebsausgaben und

• zweimal als zusätzlichen Abzug vom steuerpflichtigen Gewinn.

Was die Anreize für Investitionsprojekte betrifft, können Unternehmen, die die Voraussetzungen für deren Inanspruchnahme erfüllen, ihren steuerpflichtigen Gewinn um bis zu 100 % der förderfähigen Investitionsausgaben reduzieren. Dieser Anreiz ermöglicht eine beschleunigte Kostendeckung bei kapitalintensiven Projekten, insbesondere in der Fertigungsindustrie, im Hightech-Bereich und bei Unternehmen, die sich technologisch modernisieren.

Ab 2026 wird diese Regelung durch einen sofortigen Abzug ergänzt, was bedeutet, dass Unternehmen die Anschaffungskosten neuer Sachanlagen sofort im Jahr ihrer Inbetriebnahme vollständig absetzen können, anstatt sie über mehrere Jahre abzuschreiben.

IP-Box: 5 % effektiver Steuersatz auf qualifizierte IP-Einkünfte

Im Rahmen der IP-Box-Regelung können Einkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum (wie Software oder Patente, die in F&E-Projekten entstanden sind) mit einem Körperschaftsteuersatz von 5 % besteuert werden. Die Regelung kann mit der F&E-Steuervergünstigung kombiniert werden, was sie besonders attraktiv für Technologie- und Ingenieurunternehmen macht.

Litauen wendet eine ähnliche Präferenzregelung an. Einkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum, das durch die eigene Forschung und Entwicklung des Steuerpflichtigen geschaffen wurde, wie patentierte Erfindungen oder urheberrechtlich geschützte Computersoftware, können mit einem ermäßigten Körperschaftsteuersatz von 6 % (7 % ab 2026) besteuert werden. Die Vergünstigung gilt nur, wenn das geistige Eigentum von dem litauischen Unternehmen selbst geschaffen wurde und alle damit verbundenen Entwicklungskosten von diesem Unternehmen getragen werden. Wie in Polen kann diese Regelung mit dem dreifachen F&E-Abzug in Litauen kombiniert werden, was den Gesamtsteuervorteil für innovative und technologieorientierte Unternehmen erheblich erhöht.

Estnische Körperschaftsteuer: 0 % auf Gewinnrücklagen

Das estnische Körperschaftsteuersystem ermöglicht es berechtigten Unternehmen, keine Körperschaftsteuer auf einbehaltene Gewinne zu zahlen. Steuern fallen nur an, wenn Gewinne an Aktionäre ausgeschüttet oder in bestimmte nicht geschäftliche Ausgaben fließen. Dies ist attraktiv für Wachstumsunternehmen, die Gewinne in Expansion und Investitionen reinvestieren.

Litauen kennt keine solche Regelung nach estnischem Vorbild, was bedeutet, dass die Körperschaftsteuer auf den Jahresgewinn berechnet wird, unabhängig davon, ob dieser ausgeschüttet oder einbehalten wird.

Polnische Investitionszone (PSI)

Im Rahmen der PSI können Unternehmen eine Körperschaftsteuerbefreiung für Einkünfte aus förderfähigen Neuinvestitionen erhalten. Der maximale Wert der Steuerersparnis hängt von der Höhe der förderfähigen Investitionskosten und der regionalen Beihilfeintensität ab und kann bis zu 60–70 % dieser Kosten betragen.

Litauen bietet ähnliche Vorteile durch die Anreize für Investitionsprojekte und Großinvestitionsprojekte. Durch die Inanspruchnahme des Anreizes für Investitionsprojekte können Unternehmen den steuerpflichtigen Gewinn um bis zu 100 % der förderfähigen Investitionskosten für neue langfristige Vermögenswerte reduzieren, die für die Erweiterung der Produktion oder des Dienstleistungsangebots, die Modernisierung von Prozessen oder die Einführung neuer Technologien genutzt werden. Durch die Inanspruchnahme des Anreizes für Großinvestitionsprojekte und die Erfüllung der damit verbundenen strengen Bedingungen können Unternehmen bis zu 20 Jahre lang von einer Körperschaftsteuer von 0 % auf die Einkünfte aus diesem Projekt profitieren.

Weitere Unternehmensvergünstigungen: Expansion, Prototypen, Robotisierung, Börsengang

In Polen gibt es zusätzliche, spezialisiertere Vergünstigungen für Kosten im Zusammenhang mit dem Eintritt in neue Märkte, der Entwicklung von Prototypen, der Robotisierung der Produktion und der Vorbereitung auf einen Börsengang. Diese Instrumente kommen vor allem Sp. z o.o. und größeren Unternehmenssteuerzahlern zugute.

Auf Einzelunternehmer zugeschnittene Vergünstigungen

„Ulga na Start“ – 6 Monate ohne Sozialabgaben

Neue Einzelunternehmer können sechs Monate lang von einer Befreiung von Renten-, Invaliditäts-, Unfall- und Arbeitsfondsbeiträgen profitieren. Während dieses Zeitraums zahlen sie lediglich den Krankenversicherungsbeitrag, was die Anfangskosten für die Führung eines Unternehmens erheblich senkt.

In Litauen sind Personen, die zum ersten Mal (oder nach mehr als 10 Jahren) ein Einzelunternehmen gründen, bis zu einem Jahr lang von Sozialversicherungsbeiträgen (VSD) befreit. Während dieses Zeitraums zahlen sie nur den Pflichtbeitrag zur Krankenversicherung (PSD) (derzeit ca. 72,45 EUR/Monat), was die Anfangskosten für die Unternehmensgründung erheblich senkt.

24 Monate vergünstigte Sozialversicherungsbeiträge

In den folgenden 24 Monaten können Inhaber von Einzelunternehmen eine reduzierte Beitragsbemessungsgrundlage in Höhe von 30 % des Mindestlohns anstelle von 100 % nutzen. Dies verlängert die Phase der niedrigen Betriebskosten weiter.

Litauen verfügt zwar nicht über ein System, das mit Polens 24-monatiger Regelung für bevorzugte Sozialbeiträge für JDG identisch ist, doch nach dem ersten Jahr werden die Sozialbeiträge (VSD) und die Krankenversicherung (PSD) auf 90 % des steuerpflichtigen Einkommens nach zulässigen Abzügen berechnet, nicht auf 100 %, was die Steuerlast im Vergleich zur Besteuerung des vollen Einkommens leicht verringert.

„Mały ZUS Plus“ – Einkommensabhängige Beiträge

Nach Ablauf der Vorzugsphase können Unternehmer, die die Einkommens- und Umsatzkriterien erfüllen, zu „Mały ZUS Plus“ wechseln, wo die Beiträge auf der Grundlage des tatsächlichen Einkommens berechnet werden. Die Erleichterung kann innerhalb eines Zeitraums von 60 Monaten für 36 Monate in Anspruch genommen werden.

In Litauen gibt es eine solche Sonderregelung nicht. Was in Litauen zusätzlich für Einzelunternehmer angeboten wird, ist entweder ein pauschaler Abzug von 30 % der Ausgaben (ohne Nachweis) oder ein tatsächlicher, dokumentierter Abzug der mit ihrer Geschäftstätigkeit verbundenen Ausgaben.

Fazit

Polen und Litauen bieten solide Unterstützungsmechanismen für Unternehmen und Unternehmer, die erhebliche Vorteile für Innovation, Investitionen und Geschäftsausweitung mit sich bringen. Zu den wichtigsten Instrumenten zählen F&E-Abzüge, IP-Box-Regelungen, Anreize für Investitionsprojekte sowie spezielle Erleichterungen für die Modernisierung der Produktion, die Robotisierung und den Markteintritt. Für Einzelunternehmer bieten bevorzugte Sozialbeitragsregelungen einen zusätzlichen Schub in den ersten Betriebsjahren.

Im nächsten Artikel dieser Reihe werden wir Zuschüsse, Subventionen und teilweise erlassbare Finanzinstrumente untersuchen und praktische Anleitungen dazu geben, wie Unternehmen öffentliche Mittel nutzen können, um Kosten weiter zu senken und das Wachstum zu beschleunigen.