How do corporate income tax rates differ between Poland and Lithuania?

Poland offers a preferential 9% CIT rate for small and medium-sized companies up to EUR 2,000,000 in revenue, while Lithuania applies a 7% reduced rate only up to EUR 300,000 and 17% thereafter. Lithuania may also offer a 0% CIT rate for the first two years for certain small businesses starting from 2026.

Which country is more profitable for small businesses?

For small and medium-sized businesses, Poland can be more tax-efficient due to its broader application of the 9% CIT rate. Although Lithuania has lower employer costs, its higher standard CIT rate can reduce overall profitability at certain revenue levels.

What are the main methods of distributing profits to shareholders?

Shareholders can receive profits through dividends, employment contracts, management board remuneration, or B2B arrangements. Each method carries different tax and social security implications depending on the country.

How are dividends taxed in Poland and Lithuania?

In Poland, dividends are taxed at a flat 19% rate, while in Lithuania they are generally taxed at 15%. Neither country applies social security contributions to standard dividend payments.

Are employment contracts a tax-efficient way to pay shareholders?

Generally, employment contracts are not the most tax-efficient option, especially in Poland where full social security contributions apply. In Lithuania, costs are slightly lower but still higher than dividends, so this method is typically used only for genuine employment roles.

What risks are associated with B2B contracts in both countries?

B2B arrangements can offer tax and social security advantages, but tax authorities in both Poland and Lithuania closely monitor them for signs of disguised employment. Improper structuring can lead to reclassification and additional tax liabilities.

Geschäftstätigkeit in Polen und Litauen: Rentabilität und Aktionärsvergütung

Zusammenfassung

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Um die kombinierten Auswirkungen der Körperschaftsteuer (CIT) und der Arbeitskosten zu veranschaulichen, haben wir vier repräsentative Unternehmen modelliert, die von Kleinstunternehmen bis hin zu Großunternehmen reichen. Jedes Modell zeigt, wie sich Umsatz, Mitarbeitergehälter und Steuersätze auf den monatlichen Nettogewinn in Polen und Litauen auswirken. Diese Analyse verdeutlicht die praktischen Unterschiede in der Rentabilität und liefert eine Grundlage für das Verständnis, wie Unternehmensgröße, Arbeitskosten und Besteuerung in beiden Märkten zusammenwirken.

Vier Geschäftsmodelle: Von Kleinstunternehmen bis zu Großunternehmen

Vier Modellunternehmen wurden herangezogen, um die kombinierte Wirkung von CIT und Arbeitskosten zu veranschaulichen:

Modell A – Kleinstunternehmen: 10.000 EUR Umsatz pro Monat, 1 Mitarbeiter mit einem Bruttogehalt von 2.000 EUR.
Modell B – Kleinunternehmen: 40.000 EUR Umsatz pro Monat, 5 Mitarbeiter mit einem Bruttogehalt von 2.000 EUR.
Modell C – Wachstumsunternehmen: 100.000 EUR Umsatz pro Monat, 5 Mitarbeiter mit einem Bruttogehalt von 5.000 EUR.
Modell D – Großunternehmen: 300.000 EUR Umsatz pro Monat, 5 Mitarbeiter mit einem Bruttogehalt von 5.000 EUR, 5 Mitarbeiter mit einem Bruttogehalt von 2.000 EUR.

Übersichtstabelle zum monatlichen Nettogewinn: Vereinfachtes Modell

Bitte beachten Sie, dass bei den in der folgenden Tabelle dargestellten Berechnungen die einzigen Kosten, die vom Umsatz des Unternehmens abgezogen wurden, um den monatlichen Nettogewinn (nach Körperschaftsteuer) zu ermitteln, die gesamten Arbeitgeberkosten für die Gehälter der Mitarbeiter waren. In diesen Beispielzahlen wurden keine weiteren Ausgaben berücksichtigt.

Modell	Land	Monatlicher Umsatz, EUR	Ungefährer monatlicher Nettogewinn nach Körperschaftsteuer, EUR	Wichtige Hinweise
Modell A – Kleinstunternehmen	Polen	10.000	≈ 6.954	1 Mitarbeiter zu 2.000 EUR, 9 % Körperschaftssteuer
Modell A – Kleinstunternehmen	Litauen	10.000	≈ 7.407 (7 % Körperschaftssteuersatz) 7.965 (0 % Körperschaftssteuersatz)	1 Mitarbeiter zu 2.000 EUR, 7 % oder 0 % Körperschaftssteuer (in den ersten 2 Jahren ab 2026)
Modell B – klein	Polen	40.000	≈ 25.668	5 Mitarbeiter à 2.000 EUR, 9 % Körperschaftssteuer
Modell B – klein	Litauen	40.000	≈ 24.753	5 Mitarbeiter à 2.000 EUR, 17 % Körperschaftssteuer
Modell C – Wachstum	Polen	100.000	≈ 64.171	5 Mitarbeiter à 5.000 EUR, 9 % Körperschaftssteuer
Modell C – Wachstum	Litauen	100.000	≈ 61.883	5 Mitarbeiter à 5.000 EUR, 17 % Körperschaftssteuer
Modell D – Großunternehmen	Polen	300.000	≈ 209.567	5 Mitarbeiter à 5.000, 5 Mitarbeiter à 2.000 EUR, 19 % Körperschaftssteuer
Modell D – großes Unternehmen	Litauen	300.000	≈ 219.436	5 Mitarbeiter à 5.000 EUR, 5 Mitarbeiter zu je 2.000 EUR, 17 % Körperschaftssteuer

Erwähnenswert ist, dass bei kleinen und mittleren Unternehmen (mit einem Gewinn von deutlich über 300.000 EUR, aber unter 2.000.000 EUR) die Gesamtsteuerbelastung in Polen geringer ausfallen kann, da der Vorzugssatz von 9 % bis zu 2.000.000 EUR gilt und nicht wie im Fall des ermäßigten Körperschaftsteuersatzes von 7 % in Litauen nur bis zu 300.000 EUR.

Methoden der Gewinnausschüttung an Gesellschafter

Sobald das Unternehmen Gewinne erzielt, können die Aktionäre Mittel über verschiedene Kanäle entnehmen. Jeder dieser Kanäle hat in Polen und Litauen unterschiedliche steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen.

Dividenden

Dividenden sind die einfachste Methode der Gewinnausschüttung. In Polen unterliegen Dividenden, die an natürliche Personen ausgezahlt werden, einer Pauschalsteuer von 19 %. In Litauen werden Dividenden in der Regel mit einem Einkommensteuersatz von 15 % besteuert. In keinem der beiden Länder fallen Sozialversicherungsbeiträge auf normale Dividendeneinkünfte an.

Arbeitsvertrag mit dem Gesellschafter

Ein Eigentümer kann auch im Rahmen eines regulären Arbeitsvertrags bei seinem eigenen Unternehmen angestellt sein. In Polen ist diese Lösung in der Regel sehr kostspielig, da sie volle Sozialversicherungsbeiträge auf beiden Seiten – sowohl für den Arbeitgeber als auch für den Arbeitnehmer – sowie Einkommensteuer nach sich zieht.

In Litauen sind die Kosten geringer, aber dennoch in der Regel höher als bei einer einfachen Dividendenausschüttung. Aus diesem Grund werden Arbeitsverträge für Gesellschafter normalerweise nur dann verwendet, wenn ein echtes, operatives Arbeitsverhältnis besteht, und nicht in erster Linie zur Gewinnentnahme. Artikel 101(1) des Arbeitsgesetzbuchs schreibt vor, dass mit dem alleinigen Leitungsorgan einer juristischen Person, z. B. einer natürlichen Person, die als Geschäftsführer des Unternehmens fungiert, ein Arbeitsvertrag abgeschlossen werden muss, wenn diese gegen Entgelt arbeitet und ihre Aufgaben wahrnimmt, mit Ausnahme von Geschäftsführern kleiner Personengesellschaften und Einzelunternehmen. Ein solcher Vertrag kann natürlich auch für weniger als eine Vollzeitstelle abgeschlossen werden

Ernennung zum Vorstandsmitglied (Powołanie) – Polen

Nach polnischem Recht kann ein Vorstandsmitglied im Rahmen einer zivilrechtlichen Ernennung („powołanie“) eine Vergütung erhalten. Diese Vergütung unterliegt der Einkommensteuer, kann jedoch je nach den Umständen von Sozialversicherungsbeiträgen befreit sein. Dies macht sie zu einem steuerlich effizienten Instrument zur Vergütung von Führungskräften und – in inhabergeführten Unternehmen – zur Kombination von gehaltsähnlichen Einkünften mit Dividendenausschüttungen.

In Litauen können Vorstandsmitglieder eine Vergütung in Form von „Tantjemos“ (gewinnabhängige Zahlungen) oder im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags erhalten. „Tantjemos“ werden als Einkommen der Klasse A besteuert und unterliegen der Einkommensteuer sowie den vollen Arbeitnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung, während keine Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung anfallen. Vergütungen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags werden ebenfalls mit Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen besteuert, ähnlich wie bei arbeitsähnlichen Einkünften. Anders als in Polen sieht Litauen keine Sozialversicherungsbefreiung für Vorstandsvergütungen vor, die ausschließlich auf der Ernennung beruhen, was das litauische Modell aus steuerplanerischer Sicht weniger flexibel macht.

B2B-Verträge: Selbstständige Führungskräfte

Sowohl in Polen als auch in Litauen ist es üblich, dass hochverdienende Fachkräfte oder Führungskräfte operative oder projektbezogene Tätigkeiten über ihre eigenen Unternehmen (B2B-Verträge) ausüben. Solche Vereinbarungen können die Sozialversicherungslast verringern oder die Nutzung günstiger Steuerregelungen ermöglichen.

Corporate-Governance- und gesetzliche Führungsaufgaben, z. B. die Tätigkeit als Vorstandsmitglied, Direktor oder Zeichnungsberechtigter, können jedoch in der Regel nicht über B2B-Verträge ausgelagert werden und müssen auf der entsprechenden Rechtsgrundlage vergütet werden, z. B. durch Ernennung, Anstellung oder gewinnabhängige Zahlungen wie „Tantjemos“ in Litauen.

Die Steuerbehörden beider Länder überwachen B2B-Vereinbarungen aktiv auf Anzeichen für verdeckte Beschäftigung oder Risiken einer Umqualifizierung, sodass eine sorgfältige Strukturierung und eine klare Rollentrennung unerlässlich sind.

Fazit

Während Litauens niedrigere Arbeitgeberbeiträge die Arbeitskosten senken können, können Polens Vorzugskörperschaftsteuersätze für kleine und mittlere Unternehmen in bestimmten Umsatzbereichen zu geringeren Steuern führen. Bei der Gewinnverteilung können Gesellschafter zwischen Dividenden, Arbeitsverträgen, Vorstandsernennungen oder B2B-Vereinbarungen wählen, die jeweils unterschiedliche steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen in Polen und Litauen haben.

Im nächsten Artikel dieser Reihe werden wir Steuererleichterungen und -vergünstigungen untersuchen und uns dabei darauf konzentrieren, wie Unternehmen verfügbare Anreize nutzen können, um Kosten zu senken und die Rentabilität zu steigern.